Mappatura Articoli: DPR 633/1972 → D.Lgs. 10/2026 (Testo Unico IVA)

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D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 — pubblicato in GU n. 24 del 30 gennaio 2026, S.O. n. 4.
Il nuovo Testo Unico IVA entra in vigore il 1° gennaio 2027, abrogando DPR 633/72, DL 331/93 e le altre fonti elencate all’art. 170.
Il 2026 è anno di transizione: il DPR 633/72 rimane in vigore fino al 31 dicembre 2026.

📌 Testo ufficiale vigente: Normattiva – D.Lgs. 10/2026
📌 DPR 633/72 (testo previgente): Normattiva – DPR 633/1972

Note metodologiche

• Le corrispondenze marcate ✓ confermato sono verificate sul testo ufficiale del D.Lgs. 10/2026.
• Le corrispondenze marcate ≈ indicativo riportano il range di articoli del TU IVA in via orientativa: la numerazione esatta va sempre verificata sul testo ufficiale su Normattiva.
• Il cambio terminologico più diffuso: “intracomunitari” → “intraunionali” in tutto il testo.
• L’accertamento IVA (artt. 51 e ss. DPR 633/72) non è confluito nel TU IVA: sarà disciplinato dal futuro Testo Unico sull’Accertamento.

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Parte I — Da DPR 633/1972

Norma previgente	Art. vecchio	Art. nuovo (TU IVA)	Materia / Titolo TU	Note operative
DPR 633/72	Art. 1	Art. 1 ✓	Titolo I – Oggetto e ambito	Presupposti dell’imposta. Struttura più lineare, armonizzata con Direttiva 2006/112/UE.
DPR 633/72	Art. 2	Art. 2–3 ✓	Titolo I–III	Definizioni armonizzate con la Direttiva UE. Enti associativi: rimossa la presunzione di non commercialità (artt. 4 co. 4+).
DPR 633/72	Art. 3	≈ Art. 4	Titolo IV – Operazioni imponibili	Definizione consolidata.
DPR 633/72	Art. 4	Art. 3 ✓	Titolo III – Soggetti passivi	Enti associativi: disciplina ETS riveduta dal D.Lgs. 186/2025.
DPR 633/72	Art. 5	≈ Art. 5	Titolo III – Soggetti passivi	Invariata nella sostanza.
DPR 633/72	Art. 6	≈ Art. 6	Titolo I – Disposizioni generali	Cruciale per la transizione 2026→2027: conta la data di effettuazione dell’operazione.
DPR 633/72	Art. 7	≈ Art. 17	Titolo II – Territorialità	Regola generale cessioni beni. Il blocco artt. 7–7-septies viene riorganizzato in un gruppo organico (indicativamente artt. 17–33).
DPR 633/72	Art. 7-bis	≈ Art. 18–19	Titolo II – Territorialità	Territorialità cessioni beni.
DPR 633/72	Art. 7-ter	≈ Art. 20–21	Titolo II – Territorialità	Distingue B2B / B2C in modo più netto, allineato alla Direttiva.
DPR 633/72	Art. 7-quater	≈ Art. 22	Titolo II – Territorialità	Deroghe per servizi relativi a beni immobili.
DPR 633/72	Art. 7-quinquies	Art. 23 ✓	Titolo II – Territorialità	Novità (D.Lgs. 186/2025): eventi in streaming ora esplicitamente territoriali per luogo del fruitore.
DPR 633/72	Art. 7-sexies	≈ Art. 24–25	Titolo II – Territorialità	Deroghe B2C varie.
DPR 633/72	Art. 7-septies	≈ Art. 26–33	Titolo II – Territorialità	Servizi digitali B2C; coordinamento con OSS/IOSS.
DPR 633/72	Art. 8	Art. 45 ✓	Titolo V – Non imponibilità	⚠️ Novità sostanziale: la prova dell’esportazione deve risultare dalla prova di uscita doganale (sistema AES). Eliminato il riferimento alla bolla di accompagnamento cartacea.
DPR 633/72	Art. 8-bis	≈ Art. 46–47	Titolo V – Non imponibilità	Operazioni assimilate alle esportazioni.
DPR 633/72	Art. 9	Art. 48–49 ✓	Titolo V – Non imponibilità	Novità (D.Lgs. 186/2025): servizi di trasporto internazionale non imponibili anche se resi da intermediari in nome e per conto. Allineamento a giurisprudenza UE (C-495/17).
DPR 633/72	Art. 10	≈ Art. 34–44	Titolo VI – Esenzioni	Riorganizzazione per macro-aree (finanziari, sanitari, assicurativi, immobili, istruzione, cultura). ETS/enti non commerciali: riveduta la disciplina di non soggettività (D.Lgs. 186/2025).
DPR 633/72	Art. 11	≈ Art. 50–52	Titolo VII – Base imponibile	Operazioni permutative.
DPR 633/72	Art. 12	≈ Art. 53	Titolo VII – Base imponibile	Prestazioni accessorie.
DPR 633/72	Art. 13	≈ Art. 54–57 ✓	Titolo VII – Base imponibile	Novità (L. 199/2025 – L. di bilancio 2026): art. 13 co. 5, base imponibile permuta riveduta. Permute IVA: dal criterio “valore normale” al criterio dei costi dal 1° gennaio 2026.
DPR 633/72	Art. 14	≈ Art. 58	Titolo VII – Base imponibile	Base imponibile acquisti intraunionali.
DPR 633/72	Art. 15	≈ Art. 59	Titolo VII – Base imponibile	Variazioni della base imponibile.
DPR 633/72	Art. 16	≈ Art. 60–71 ✓	Titolo VIII – Aliquote	Aliquote invariate (4%, 5%, 10%, 22%). Aggiornamento rinvii per edilizia: riferimento ad art. 3 co. 1 DPR 380/2001 in luogo della L. 457/1978 abrogata. Novità (DL 95/2025): nuova aliquota 5% per cessioni di beni d’arte, antiquariato e da collezione.
DPR 633/72	Art. 17	≈ Art. 72	Titolo IX – Detrazione e adempimenti	Debitori d’imposta / reverse charge.
DPR 633/72	Art. 18	≈ Art. 73	Titolo IX	Rivalsa.
DPR 633/72	Art. 19	≈ Art. 111–119	Titolo IX – Detrazione	Maggiore trasparenza; allineamento giurisprudenza Corte di Giustizia UE.
DPR 633/72	Art. 19-bis	≈ Art. 112–113	Titolo IX	Limitazioni detrazione per beni e servizi specifici.
DPR 633/72	Art. 19-bis1	≈ Art. 114	Titolo IX	Esclusione detrazione.
DPR 633/72	Art. 19-bis2	≈ Art. 115–116	Titolo IX	Pro-rata di detrazione. Criteri più trasparenti per soggetti misti; allineamento UE.
DPR 633/72	Art. 20	≈ Art. 117 ✓	Titolo IX	Rettifica della detrazione. Riveduta dal D.Lgs. 186/2025.
DPR 633/72	Art. 21	≈ Art. 72–83	Titolo X – Adempimenti	Sezione dedicata, strutturata per dialogare con e-invoicing UE (ViDA). Confluisce D.Lgs. 127/2015 su fatturazione elettronica e trasmissione telematica.
DPR 633/72	Art. 21-bis	≈ Art. 74–75	Titolo X – Adempimenti	Fattura differita e semplificata.
DPR 633/72	Art. 22	≈ Art. 76	Titolo X	Esonero obbligo fattura.
DPR 633/72	Art. 23	≈ Art. 84–85	Titolo X – Adempimenti	Registro delle fatture emesse. Orientato alla digitalizzazione / digital reporting.
DPR 633/72	Art. 24	≈ Art. 86	Titolo X	Registro dei corrispettivi.
DPR 633/72	Art. 25	≈ Art. 87–92	Titolo X	Registro acquisti.
DPR 633/72	Art. 26	≈ Art. 93–98	Titolo X – Adempimenti	Note di variazione. Disciplina temporale rafforzata. Coordinamento speciale con la transizione 2026→2027.
DPR 633/72	Art. 27	≈ Art. 99–100	Titolo XI – Liquidazioni	Liquidazione periodica.
DPR 633/72	Art. 28	≈ Art. 101–102	Titolo XI	Versamento annuale.
DPR 633/72	Art. 30	≈ Art. 103–110 ✓	Titolo XI	Rimborsi IVA. Art. 38-quater (tax free shopping): modifiche dalla L. 199/2025.
DPR 633/72	Art. 34	Art. 131–140 ✓	Titolo XII – Regimi speciali	Regime speciale agricoltura. Percentuali di compensazione aggiornate. Coordinamento con regole UE sulle aliquote ridotte.
DPR 633/72	Art. 36-bis	≈ Art. 143	Titolo XII – Regimi speciali	IVA per cassa. Confluisce art. 32-bis DL 83/2012.
DPR 633/72	Art. 70	Art. 67 ✓	Titolo XVI – Sanzioni	⚠️ Novità costituzionale: risolve l’incostituzionalità segnalata dalla Corte Costituzionale. Non più rimando generico alle “leggi doganali” ma specificamente al D.Lgs. 141/2024. La confisca obbligatoria NON si applica se si paga imposta + interessi + sanzione.
DPR 633/72	Art. 70-ter	≈ Art. 145 ✓	Titolo XII – Regimi speciali	Gruppo IVA. Art. 70-ter co. 5: riformulato il regime di interpello probatorio per la costituzione del Gruppo IVA (D.Lgs. 192/2015).
DPR 633/72	Art. 74	≈ Art. 146–155	Titolo XII – Regimi speciali	Regimi speciali vari.
DPR 633/72	Art. 74-ter	Art. 141–150 ✓	Titolo XII – Regimi speciali	Regime speciale agenzie di viaggio. Allineamento al margin scheme UE per pacchetti viaggio complessi.
DPR 633/72	Artt. 51 e ss.	NON trasferito nel TU IVA ✓	—	⚠️ L’accertamento IVA non è confluito nel TU IVA. Sarà disciplinato dal futuro Testo Unico sull’Accertamento (in preparazione).

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Parte II — Da DL 331/1993 (operazioni intraunionali)

Il cambio terminologico principale: “intracomunitario” → “intraunionale” in tutto il TU IVA, per allinearsi alla Direttiva 2006/112/UE e al Trattato di Lisbona.

Norma previgente	Art. vecchio	Art. nuovo (TU IVA)	Materia / Titolo TU	Note operative
DL 331/93	Titolo II, artt. vari	Titolo IV, Capo II ✓	Titolo IV – Operazioni imponibili	Acquisti intraunionali di beni. Cambio terminologico: “intracomunitari” → “intraunionali”.
DL 331/93	Artt. 38–44	≈ Art. 14–16 + Titolo IV Capo II	Titolo IV – Operazioni imponibili	Presupposti e base imponibile acquisti intraunionali.
DL 331/93	Artt. 46–47	≈ Titolo X	Titolo X – Adempimenti	Fatturazione operazioni intraunionali.
DL 331/93	Art. 50-bis	Art. 120–130 ✓	Titolo XIII – Depositi IVA	Riscrittura totale. Definizione normativa chiara di deposito IVA. Tracciabilità elettronica obbligatoria. Riduzione rischio abusi. Integrazione strutturale con la disciplina doganale.
DL 331/93	Art. 58	≈ Titolo V	Titolo V – Non imponibilità	Triangolazioni / operazioni non imponibili intraunionali.

Parte III — Da altre fonti normative abrogate

Norma previgente	Art. vecchio	Art. nuovo (TU IVA)	Materia / Titolo TU	Note operative
D.Lgs. 127/2015	Artt. 1–2	Titolo X – Adempimenti ✓	Titolo X – Adempimenti	Fatturazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi. Per la prima volta organicamente integrate nel corpo della legge IVA. Struttura predisposta per ViDA (VAT in the Digital Age).
DL 41/1995	Artt. 36 + 40-bis	Art. 151–155 ✓	Titolo XII – Regimi speciali	Regime del margine per beni usati, arte, antiquariato, oggetti da collezione. Tracciabilità digitale obbligatoria. Novità (DL 95/2025): nuova aliquota 5% per cessioni beni d’arte e antiquariato.
DL 83/2012	Art. 32-bis	≈ Art. 143	Titolo XII – Regimi speciali	IVA per cassa. Confluisce nell’art. 36-bis DPR 633/72, poi nell’art. 143 TU IVA.
Varie fonti (Reg. UE 282/2011 recepito + DM vari)	OSS / IOSS	Art. 156–160 ✓	Titolo XII – Regimi speciali	Regimi OSS e IOSS (e-commerce). Collocazione organica nel TU. Coordinamento con vendite a distanza B2C e marketplace (deemed supplier).
Varie norme di interpretazione autentica	Oltre 50 norme sparse	Art. 169 ✓	Titolo XVI – Norme interpretative	Per la prima volta raccolte in un unico articolo, riducendo la necessità di ricerche incrociate.

Struttura del D.Lgs. 10/2026 — 18 Titoli, 171 Articoli

Titolo	Denominazione	Articoli	Contenuto
I	Oggetto e ambito di applicazione	Artt. 1–6	Presupposti dell’imposta, ambito, definizioni
II	Ambito territoriale di applicazione	Artt. 7–33	Territorialità beni, acquisti, servizi B2B/B2C
III	Soggetti passivi	Artt. 14–16	Imprese, arti, professioni, ETS
IV	Operazioni imponibili	Artt. 17–43	Cessioni, acquisti intraunionali, servizi, importazioni, buoni-corrispettivo
V	Non imponibilità	Artt. 44–50	Esportazioni, servizi internazionali, operazioni assimilate
VI	Esenzioni	Artt. 51–63	Operazioni esenti per macro-aree: finanziari, sanitari, immobili, istruzione
VII	Base imponibile	Artt. 64–74	Criteri generali, permute, variazioni
VIII	Aliquote	Artt. 75–80	4%, 5%, 10%, 22% + Tabelle A–D
IX	Esigibilità dell’imposta	Artt. 81–84	Momento di esigibilità; IVA per cassa
X	Adempimenti	Artt. 85–110	Fatturazione (incl. elettronica), registri, LIPE, dichiarazione annuale
XI	Liquidazione e versamenti	Artt. 111–119	Periodi, rimborsi, tax free shopping
XII	Detrazione	Artt. 120–130	Pro-rata, rettifiche, limiti, coordinamento UE
XIII	Depositi IVA	Artt. 131–140	Ex art. 50-bis riscritto, tracciabilità digitale obbligatoria
XIV	Regimi speciali	Artt. 141–165	Agricoltura, agenzie viaggio, beni usati/arte, OSS/IOSS, editoria
XV	Operazioni particolari	Artt. 166–168	San Marino, Vaticano, enti istituzionali
XVI	Norme interpretative e coordinamento	Art. 169	Raccoglie oltre 50 norme di interpretazione autentica prima sparse
XVII	Abrogazioni	Art. 170	Abrogazione DPR 633/72, DL 331/93, D.Lgs. 127/2015 e altre fonti dal 1° gennaio 2027
XVIII	Disposizioni finali	Art. 171	Entrata in vigore: 1° gennaio 2027

Cronologia del Testo Unico IVA

Data	Evento
Agosto 2023	L. 111/2023 (legge delega riforma fiscale), art. 21: mandato al Governo per il riordino dei testi unici tributari.
Aprile–Maggio 2024	Bozza pubblica in consultazione pubblica. Termine osservazioni: 13 maggio 2024.
14 luglio 2025	Approvazione preliminare del CdM dello schema di D.Lgs.
23 dicembre 2025	Approvazione definitiva del CdM. Il CdM rinvia l’entrata in vigore al 1° gennaio 2027 (era prevista per il 1° gennaio 2026).
30 gennaio 2026	Pubblicazione in GU n. 24, supplemento ordinario n. 4.
2026	Anno di transizione: il DPR 633/72 rimane in vigore. Gli operatori si adeguano.
1° gennaio 2027	Entrata in vigore del D.Lgs. 10/2026. Il DPR 633/72, il DL 331/93 e le altre norme abrogate cessano di avere effetto.

Principali novità sostanziali (non solo di numerazione)

Area	Vecchia disciplina	Nuova disciplina	Norma
Prova esportazione	Bolla accompagnamento + varie prove	Solo prova di uscita doganale digitale (sistema AES)	Art. 45 TU IVA
Sanzioni IVA importazione	Rinvio generico alle “leggi doganali”	Rinvio specifico al D.Lgs. 141/2024; confisca non si applica se si paga	Art. 67 TU IVA
Servizi trasporto internazionale	Non imponibili solo se resi direttamente	Non imponibili anche se resi da intermediari	Art. 48–49 TU IVA
Permute IVA – base imponibile	Criterio del “valore normale”	Criterio dei costi (dal 1° gennaio 2026)	Art. 54–57 TU IVA
Beni d’arte e antiquariato – aliquota	10% (regime margine)	5% (nuova aliquota DL 95/2025)	Art. 60–71 TU IVA
Depositi IVA	Norma speciale (art. 50-bis), abusi frequenti	Titolo autonomo, tracciabilità elettronica obbligatoria	Artt. 131–140 TU IVA
Fatturazione elettronica	Norma esterna (D.Lgs. 127/2015)	Integrata nel corpo del TU IVA	Titolo X TU IVA
ETS / Enti associativi	Presunzione di non commercialità	Rimossa; disciplina riveduta dal D.Lgs. 186/2025	Art. 2–4 TU IVA
Regimi OSS/IOSS	Collocazione esterna, norme sparse	Artt. 156–160 TU IVA – collocazione organica	Titolo XIV TU IVA
Accertamento IVA	Artt. 51 e ss. DPR 633/72	Non nel TU IVA – futuro TU sull’Accertamento	—

Regola cardine per la transizione 2026 → 2027

Se la data di effettuazione dell’operazione (art. 6 DPR 633/72 / art. 6 TU IVA)

è ≤ 31 dicembre 2026  →  si applica il DPR 633/72

è ≥ 1° gennaio 2027   →  si applica il D.Lgs. 10/2026 (TU IVA)

Casi critici:

• Operazioni a cavallo d’anno (es. servizi continuativi nov. 2026 – mar. 2027): occorre scindere la quota 2026 (DPR 633/72) dalla quota 2027 (TU IVA) ai fini di fatturazione e detrazione.
• Acconti incassati nel 2026 per operazioni effettuate nel 2027: l’acconto è soggetto al regime 2026 (DPR 633/72).
• Note di variazione su operazioni 2026 emesse nel 2027: in linea di principio si applica il regime 2026, salvo che la variazione dipenda da un evento sopravvenuto nel 2027.
• Contratti pluriennali in corso: non è necessario rinegoziare il prezzo, ma è indispensabile adeguare i flussi amministrativi (fatturazione, registri, detrazione) a partire dal 1° gennaio 2027.

Per consultare il testo ufficiale e vigente del D.Lgs. 10/2026, fare sempre riferimento al portale Normattiva del Governo italiano.