Quando Scatta l’Obbligo di Fatturazione Elettronica per i Forfettari?

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1. Cos’è la Fatturazione Elettronica e Perché Riguarda i Forfettari {#cose-la-fatturazione-elettronica}

La fattura elettronica è un documento fiscale in formato digitale strutturato XML (eXtensible Markup Language) che viene trasmesso obbligatoriamente attraverso il Sistema di Interscambio (SdI), la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Entrate. Non si tratta di un semplice PDF inviato via email: è un documento con una struttura tecnica precisa, dotato di firma digitale, che transita attraverso un canale ufficiale e viene registrato automaticamente dall’amministrazione fiscale.

Per anni i contribuenti in regime forfettario — i liberi professionisti, artigiani e piccoli imprenditori che applicano la flat tax al 15% (o al 5% per i primi cinque anni di attività) — erano stati esentati da questo obbligo. Il legislatore aveva ritenuto, almeno inizialmente, che l’adempimento digitale fosse eccessivamente oneroso per soggetti di piccole dimensioni.

Oggi la situazione è radicalmente cambiata. Comprendere quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari non è più un’opzione: è una necessità fiscale imprescindibile.

Per approfondire come funziona concretamente il processo di emissione, consulta la nostra guida su fattura elettronica per forfettari: come funziona.

2. La Storia dell’Obbligo: Da Quando Scatta l’Obbligo di Fatturazione Elettronica per i Forfettari {#storia-dellobbligo}

Per capire quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari, è utile ripercorrere l’evoluzione normativa degli ultimi anni. Non si è trattato di un passaggio improvviso, ma di un percorso graduale articolato in più fasi.

La fatturazione elettronica obbligatoria in Italia: il contesto generale

La Legge di Bilancio 2018 (Legge n. 205/2017) ha introdotto l’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica per tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi tra soggetti residenti o stabiliti in Italia, efficace dal 1° gennaio 2019. Questo obbligo ha riguardato sin da subito sia le operazioni B2B (tra soggetti IVA) sia le operazioni B2C (verso i consumatori finali).

Tuttavia, alcune categorie di contribuenti erano state inizialmente escluse: tra queste, i soggetti in regime forfettario e i soggetti che applicavano il regime di vantaggio (ex art. 27, commi 1 e 2, D.L. 98/2011).

Il D.Lgs. 127/2015 e l’esonero originario

Il Decreto Legislativo 127/2015, all’art. 1 comma 3, aveva esplicitamente dispensato i forfettari dall’obbligo di emissione della fattura elettronica. Una scelta che, con il senno di poi, ha generato una disomogeneità gestionale significativa: le imprese “maggiori” si trovavano a gestire un ciclo passivo standardizzato, mentre i piccoli forfettari continuavano a emettere documenti analogici che non transitavano dal SdI.

3. Il Quadro Normativo di Riferimento {#quadro-normativo}

La svolta decisiva è arrivata con il Decreto Legge n. 36 del 30 aprile 2022 (il cosiddetto “Decreto PNRR 2”), pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30 aprile 2022 e convertito con modificazioni dalla Legge n. 79/2022.

L’articolo 18, commi 2 e 3 di questo decreto ha abrogato la parte del D.Lgs. 127/2015 che esonerava i forfettari, estendendo l’obbligo di fatturazione elettronica anche a questa categoria. La misura rientrava nel pacchetto di riforme finalizzate all’attuazione del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR) e aveva l’obiettivo dichiarato di contrastare l’evasione fiscale e digitalizzare il sistema tributario italiano.

Fonte normativa	Contenuto	Effetto
D.Lgs. 127/2015, art. 1 c. 3	Esonero originario per forfettari	Forfettari esclusi dall’obbligo (fino al 2022)
D.L. 36/2022, art. 18 cc. 2-3	Abrogazione dell’esonero	Obbligo introdotto in modo graduale
FAQ 150 AdE del 22/12/2022	Chiarimento sull’applicazione transitoria	Distinzione tra >25.000€ e <25.000€ di ricavi
D.Lgs. 127/2015, art. 1 c. 2	Disposizioni generali	Abrogato dal 1° gennaio 2024
D.Lgs. 87/2024	Riforma sanzioni tributarie	Nuove sanzioni dal 1° settembre 2024
D.Lgs. 180/2024	Recepimento Direttiva UE IVA	Fattura semplificata senza soglia €400 per forfettari dal 2025

Fonte: Normattiva – D.L. 36/2022 e Agenzia delle Entrate – Fatturazione Elettronica

4. La Timeline Completa: Le Tappe Fondamentali {#timeline}

Ecco quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari in ogni fase del percorso normativo:

Data	Evento	Soggetti coinvolti
1° gennaio 2019	Fattura elettronica obbligatoria per la generalità dei soggetti IVA	Tutte le imprese e professionisti (esclusi forfettari e regime di vantaggio)
1° luglio 2022	Prima estensione dell’obbligo ai forfettari	Forfettari con ricavi/compensi superiori a €25.000 nell’anno 2021
1° luglio – 30 settembre 2022	Periodo di tolleranza (senza sanzioni)	Forfettari sopra soglia, se fattura emessa entro il mese successivo
1° gennaio 2023	Chiarimento AdE con FAQ 150	I forfettari sotto €25.000 nel 2022 restano esonerati temporaneamente
1° gennaio 2024	Fine del regime transitorio	TUTTI i forfettari, senza distinzione di ricavi
1° settembre 2024	Riforma del sistema sanzionatorio (D.Lgs. 87/2024)	Nuove sanzioni ridotte per tutti i soggetti IVA, inclusi forfettari
1° gennaio 2025	Fattura semplificata senza soglia per forfettari (D.Lgs. 180/24)	Solo i contribuenti forfettari (gli altri restano al limite di €400)

La risposta definitiva a “quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari” è quindi: dal 1° luglio 2022 per chi superava i €25.000 di ricavi, e dal 1° gennaio 2024 per tutti gli altri, senza eccezioni.

5. Come Funziona la Fattura Elettronica in Regime Forfettario {#come-funziona}

Comprendere quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari è il primo passo. Il secondo è sapere come adempiervi correttamente.

Il Sistema di Interscambio (SdI)

Tutte le fatture elettroniche devono transitare obbligatoriamente attraverso il SdI (Sistema di Interscambio), gestito dall’Agenzia delle Entrate. Il SdI svolge le seguenti funzioni:

• Verifica la conformità tecnica della fattura al tracciato XML ufficiale
• Trasmette la fattura al destinatario (tramite codice destinatario, PEC o codice fiscale)
• Restituisce una ricevuta di consegna o una notifica di scarto entro pochi secondi/minuti
• Garantisce integrità, autenticità e non ripudiabilità del documento

Strumenti disponibili per i forfettari

I contribuenti in regime forfettario possono emettere fatture elettroniche in due modalità principali:

1. Portale Fatture e Corrispettivi dell’Agenzia delle Entrate (gratuito): accessibile dall’area riservata del sito istituzionale, consente la compilazione e l’invio diretto. Adatto a chi ha un volume di fatture ridotto.
   
   • Link ufficiale: https://ivaservizi.agenziaentrate.gov.it/portale/
2. Software di fatturazione elettronica (spesso a pagamento, con versioni base gratuite): ideale per chi gestisce un volume medio-alto di documenti e vuole automatizzare numerazione, conservazione e notifiche.
   

Per sapere tutto sui requisiti e sui costi per accedere al regime forfettario, leggi la nostra guida su aprire partita IVA in regime forfettario.

6. Campi Obbligatori e Codici Specifici per i Forfettari {#campi-obbligatori}

Una delle domande più frequenti riguardo a quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari è: la fattura elettronica del forfettario è uguale a quella degli altri soggetti IVA? La risposta è: quasi, ma con alcune differenze fondamentali nei codici da inserire.

Codici XML specifici per il regime forfettario

Campo XML	Codice da inserire	Significato
RegimeFiscale	RF19	Regime forfettario (art. 1, cc. 54-89, L. 190/2014)
Natura (nel blocco dati beni/servizi)	N2.2	Operazioni non soggette ad IVA – altri casi
AliquotaIVA	0.00	Nessuna aliquota IVA esposta
TipoDocumento	TD01 (fattura immediata) o TD24 (fattura differita)	Tipo di documento principale

Per approfondire il codice N2.2 e il suo utilizzo corretto, consulta la nostra guida su N2.2 codice IVA.

Cosa NON va inserito nella fattura del forfettario

I contribuenti in regime forfettario non applicano l’IVA sulle proprie operazioni (art. 1, comma 58, L. 190/2014). Pertanto:

• Non si espone alcuna aliquota IVA (il campo AliquotaIVA va valorizzato a 0,00)
• Non si applica la rivalsa IVA nei confronti del cliente
• Si inserisce obbligatoriamente la dicitura: “Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi 54-89, L. 190/2014 – Regime forfettario. L’operante non è soggetto ad IVA ai sensi di tale articolo. Imposta di bollo assolta sull’originale” (se l’importo supera €77,47)

Fatture verso privati (B2C) e verso soggetti esteri

Per le fatture verso consumatori privati (persone fisiche non titolari di partita IVA), il campo CodiceDestinatario va valorizzato con “0000000” (sette zeri). La fattura viene depositata nel cassetto fiscale del privato, ma il forfettario è comunque tenuto a consegnare una copia cartacea o PDF al cliente.

Per le fatture verso soggetti non residenti o non stabiliti fiscalmente in Italia, l’obbligo di fatturazione elettronica tramite SdI non si applica: è possibile emettere fattura ordinaria (cartacea o PDF). Tuttavia, è facoltativo inviare il documento comunque tramite SdI.

Per capire come funziona il codice destinatario nelle fatture elettroniche, leggi: codice destinatario.

7. Termini di Emissione della Fattura Elettronica {#termini-emissione}

I forfettari devono rispettare gli stessi termini vigenti per tutti gli altri soggetti IVA. Ecco una panoramica chiara:

Tipo di fattura	Termine di emissione	Nota
Fattura immediata	Entro 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione	La data fattura = data operazione; la trasmissione può avvenire nei 12 giorni successivi
Fattura differita	Entro il 15° giorno del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione	Richiede il DDT (documento di trasporto) per le cessioni di beni
Fattura verso PA	Entro 12 giorni dall’operazione (generalmente)	Sempre tramite SdI, con codice univoco ufficio della PA destinataria

Attenzione: la data della fattura non può essere successiva alla data di trasmissione al SdI. È possibile, invece, che la trasmissione avvenga fino a 12 giorni dopo la data riportata sul documento.

8. Imposta di Bollo sulle Fatture Elettroniche dei Forfettari {#imposta-di-bollo}

Poiché i contribuenti forfettari non applicano l’IVA, le loro fatture sono soggette all’imposta di bollo quando l’importo della fattura supera €77,47.

Come si paga l’imposta di bollo sulle e-fatture

A differenza del bollo fisico sulle fatture cartacee, sulle fatture elettroniche il bollo non si applica fisicamente. Il processo è il seguente:

1. Nella fattura XML va valorizzato il campo BolloVirtuale con il valore “SI” e l’importo €2,00
2. Il pagamento avviene telematicamente tramite il portale Fatture e Corrispettivi dell’Agenzia delle Entrate
3. Le scadenze di pagamento del bollo virtuale sono trimestrali:
   • 31 maggio (per fatture del 1° trimestre)
   • 30 settembre (per fatture del 2° trimestre)
   • 30 novembre (per fatture del 3° e 4° trimestre)
4. Il pagamento avviene tramite modello F24

Esonero dal bollo: se la fattura del forfettario riguarda operazioni di importo uguale o inferiore a €77,47, l’imposta di bollo non è dovuta.

9. Sanzioni per Mancata o Tardiva Emissione {#sanzioni}

Sapere quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari è fondamentale anche per comprendere quali conseguenze comporta l’inadempimento. Le sanzioni sono disciplinate dall’art. 6 del D.Lgs. n. 471/1997, aggiornate dalla riforma del sistema sanzionatorio tributario entrata in vigore il 1° settembre 2024 (D.Lgs. 87/2024).

Sanzioni aggiornate dal 1° settembre 2024

Tipo di violazione	Sanzione	Minimo
Omessa/tardiva fattura che incide sulla liquidazione IVA	70% – 100% dell’imposta non documentata	€300
Omessa/tardiva fattura che NON incide sulla liquidazione IVA	5% – 10% del corrispettivo non documentato	€250
Operazioni esenti, non imponibili, non soggette a IVA (come i forfettari)	5% del corrispettivo, misura fissa	€250
Mancato/tardivo pagamento imposta di bollo	25% dell’importo non versato	—

Importantissimo per i forfettari: poiché le loro operazioni sono “non soggette a IVA” (codice N2.2), la sanzione applicabile in caso di omessa o tardiva emissione della fattura è generalmente del 5% del corrispettivo, con un minimo di €250.

Prima della riforma del settembre 2024, le sanzioni erano comprese tra il 5% e il 10%, con un importo fisso minimo da €250 a €2.000. La riforma ha semplificato e in alcuni casi ridotto il carico sanzionatorio.

Il ravvedimento operoso

È possibile ridurre le sanzioni avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso: emettendo la fattura tardiva e versando la sanzione ridotta in base al tempo trascorso dalla violazione. Prima che l’Agenzia delle Entrate avvii un accertamento, conviene sempre regolarizzare spontaneamente le omissioni.

Scopri come funziona il ravvedimento operoso per le violazioni IVA nella nostra guida: IVA ravvedimento operoso.

10. Esoneri e Casi Particolari Ancora Vigenti {#esoneri}

Nonostante la risposta alla domanda quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari sia ormai chiara (dal 1° gennaio 2024 per tutti), esistono alcune eccezioni e casi particolari che è importante conoscere.

Esoneri soggettivi ancora in vigore

1. Prestazioni sanitarie verso persone fisiche: il divieto di emissione di fattura elettronica per prestazioni sanitarie rese a persone fisiche (introdotto per tutela della privacy del paziente) è stato prorogato. I medici, dentisti e altri operatori sanitari che trasmettono dati al Sistema Tessera Sanitaria continuano a emettere fatture cartacee per le prestazioni verso privati. Questo vale anche per i forfettari che esercitano attività sanitarie.
   
2. Produttori agricoli con volume d’affari inferiore a €7.000: ai sensi dell’art. 34 DPR 633/1972, questi soggetti sono esonerati dagli obblighi documentali e contabili. L’esonero non dipende dall’essere forfettari, ma dalla specifica normativa agricola.
   
3. Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e piante officinali spontanee con volume d’affari non superiore a €7.000 (art. 34-ter DPR 633/1972).
   
4. Fatture verso soggetti non residenti in Italia: per le operazioni con clienti stranieri (UE o extra-UE) non stabiliti fiscalmente in Italia, l’obbligo di fatturazione elettronica tramite SdI non si applica. Rimane invece l’obbligo di comunicazione delle operazioni transfrontaliere (esterometro), o in alternativa la trasmissione volontaria via SdI.
   

Riepilogo: chi è esonerato, chi no

Soggetto	Obbligo fattura elettronica
Forfettario con ricavi > €25.000 (2021)	Sì, dal 1° luglio 2022
Forfettario con ricavi ≤ €25.000 (2021)	Sì, dal 1° gennaio 2024
Forfettario sanitario (medico, dentista, ecc.) verso privati	No (divieto per tutela privacy, prorogato)
Produttore agricolo esonerato ex art. 34 DPR 633/72	No (esonero specifico)
Forfettario per fatture verso clienti esteri non stabiliti in Italia	No (facoltativo)

11. Conservazione delle Fatture Elettroniche {#conservazione}

Con l’estensione dell’obbligo, i forfettari devono conservare le fatture elettroniche emesse e ricevute per almeno 10 anni, nel rispetto delle norme sulla conservazione digitale a norma (D.M. 17 giugno 2014).

Prima del 2024, per coerenza con l’assenza dell’obbligo di emissione, i forfettari erano considerati esonerati anche dall’obbligo di conservazione digitale delle fatture elettroniche ricevute. Con il mutamento normativo, questa interpretazione non è più applicabile: anche i forfettari sono tenuti alla conservazione digitale a norma.

Come conservare le fatture elettroniche

• Servizio gratuito dell’Agenzia delle Entrate: accessibile dal portale Fatture e Corrispettivi, sottoscrivendo l’accordo di servizio. È la soluzione più semplice per i forfettari con pochi documenti.
• Software di fatturazione con conservazione integrata: garantisce la conservazione sostitutiva a norma senza ulteriori adempimenti manuali.

La conservazione deve garantire immodificabilità, integrità e leggibilità nel tempo dei documenti.

12. Fattura Semplificata: La Novità dal 2025 {#fattura-semplificata}

Una novità significativa introdotta a partire dal 1° gennaio 2025 riguarda i contribuenti forfettari: grazie al recepimento della Direttiva UE in materia di IVA tramite il D.Lgs. n. 180/2024, i forfettari possono ora emettere la fattura semplificata senza il limite dei €400.

In precedenza, la fattura semplificata era consentita a tutti i soggetti IVA solo per importi fino a €400 (corrispettivo totale). Dal 2025, questa soglia è stata eliminata esclusivamente per i contribuenti forfettari: possono quindi emettere fattura semplificata per qualsiasi importo.

Cosa contiene la fattura semplificata

La fattura semplificata ha un tracciato XML ridotto rispetto alla fattura ordinaria e richiede meno campi obbligatori, pur mantenendo la sua piena validità fiscale. È identificata dal codice tipo documento TD07.

Questa novità si aggiunge al quadro di quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari, offrendo una semplificazione concreta nella gestione quotidiana.

13. Vantaggi della Fatturazione Elettronica per i Forfettari {#vantaggi}

Sebbene il percorso verso l’obbligo sia stato lungo e non privo di resistenze, la fatturazione elettronica porta con sé benefici concreti anche per i piccoli contribuenti in regime forfettario:

1. Riduzione dei termini di accertamento fiscale I contribuenti che effettuano pagamenti tracciabili e rispettano gli obblighi di fatturazione elettronica beneficiano della riduzione di due anni dei termini ordinari di accertamento fiscale (dall’art. 1 D.Lgs. 127/2015).

2. Semplificazione amministrativa Addio alla stampa, alla firma manuale, all’archiviazione fisica: tutto avviene digitalmente, con notifiche automatiche di ricezione.

3. Monitoraggio in tempo reale Il forfettario può monitorare, tramite il portale Fatture e Corrispettivi, tutte le fatture emesse e ricevute, con evidenza dello stato di consegna.

4. Riduzione del rischio di errori I controlli automatici del SdI rilevano incongruenze tecniche prima ancora che la fattura raggiunga il destinatario, permettendo la correzione immediata.

5. Contributo alla lotta all’evasione La digitalizzazione del ciclo di fatturazione riduce strutturalmente le opportunità di evasione, contribuendo a un sistema fiscale più equo per tutti.

6. Accesso facilitato alle detrazioni Per chi riceve fatture elettroniche da fornitori, i dati sono già presenti nel cassetto fiscale e nelle dichiarazioni precompilate.

FAQ: Domande e Risposte Complete {#faq}

FAQ 1: Da quando scatta esattamente l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari?

L’obbligo è scattato in due fasi distinte. Per i forfettari che nel 2021 avevano conseguito ricavi o compensi superiori a €25.000, l’obbligo è entrato in vigore il 1° luglio 2022. Per tutti gli altri contribuenti in regime forfettario, indipendentemente dal volume dei ricavi, l’obbligo è diventato universale dal 1° gennaio 2024. Da quella data, nessun forfettario può più emettere fatture cartacee o PDF per operazioni nazionali tra soggetti IVA.

FAQ 2: Un forfettario che ha appena aperto la partita IVA deve già emettere fattura elettronica dal primo giorno?

Sì, assolutamente. Chi apre una nuova partita IVA in regime forfettario oggi deve emettere fatture elettroniche tramite SdI fin dalla prima operazione. Non esistono periodi di grazia o tolleranza per i nuovi contribuenti. L’obbligo è operativo dal momento dell’apertura della partita IVA, senza eccezioni legate alla recenzissità dell’attività.

FAQ 3: Quali codici XML deve inserire un forfettario nella propria fattura elettronica?

I codici specifici per i contribuenti in regime forfettario sono: RF19 nel campo RegimeFiscale (che identifica il regime forfettario ex L. 190/2014), N2.2 nel campo Natura (operazioni non soggette – altri casi), e 0,00 nel campo AliquotaIVA. Se la fattura supera €77,47, il campo BolloVirtuale deve essere valorizzato con “SI” e l’importo del bollo (€2,00).

FAQ 4: Un forfettario deve emettere fattura elettronica anche verso i privati (consumatori finali)?

Sì. L’obbligo di emissione della fattura elettronica tramite SdI vale anche verso i consumatori finali (operazioni B2C). Per le fatture verso privati, il campo CodiceDestinatario deve essere valorizzato con “0000000” (sette zeri) e il codice fiscale del cliente. La fattura viene depositata nel cassetto fiscale del cliente privato. In ogni caso, il forfettario è tenuto a consegnare una copia cartacea o in PDF al cliente che la richieda.

FAQ 5: Quali sono le sanzioni se un forfettario non emette la fattura elettronica o la emette in ritardo?

Dal 1° settembre 2024 (riforma D.Lgs. 87/2024), le sanzioni applicabili ai forfettari per omessa o tardiva emissione della fattura elettronica sono pari al 5% del corrispettivo non documentato, con un minimo di €250, poiché le loro operazioni sono “non soggette a IVA”. Se la violazione ha inciso sulla corretta liquidazione dell’IVA (fattispecie meno comune per i forfettari), la sanzione sale al 70-100% dell’imposta non documentata, con minimo €300. Le sanzioni possono essere ridotte mediante ravvedimento operoso.

FAQ 6: I forfettari che svolgono attività sanitaria sono obbligati alla fattura elettronica?

I forfettari che svolgono prestazioni sanitarie nei confronti di persone fisiche e che trasmettono i dati al Sistema Tessera Sanitaria beneficiano del divieto di emissione di fattura elettronica per tali prestazioni (per tutela della privacy del paziente). Questo divieto è stato prorogato. Per le prestazioni rese verso soggetti giuridici (aziende, enti), anche i sanitari forfettari devono emettere fattura elettronica.

FAQ 7: Come deve conservare le fatture elettroniche un contribuente in regime forfettario?

I forfettari sono obbligati alla conservazione digitale a norma delle fatture elettroniche emesse e ricevute per un periodo minimo di 10 anni. La soluzione gratuita è il servizio di conservazione messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate tramite il portale Fatture e Corrispettivi, accessibile previa sottoscrizione dell’accordo di servizio. In alternativa, è possibile affidarsi a un software di fatturazione che include la conservazione sostitutiva.

FAQ 8: Un forfettario che fattura a clienti stranieri (UE o extra-UE) deve usare il SdI?

No. Per le fatture emesse verso soggetti non residenti e non stabiliti fiscalmente in Italia, l’obbligo di fatturazione elettronica tramite SdI non si applica. È possibile continuare a emettere fatture ordinarie (cartacee o PDF) per queste operazioni. Tuttavia, rimane l’obbligo di comunicare i dati di queste operazioni tramite il cosiddetto esterometro (comunicazione delle operazioni transfrontaliere), oppure trasmetterle volontariamente via SdI usando gli appositi codici.

FAQ 9: Qual è la differenza tra fattura elettronica immediata e differita per i forfettari?

La fattura immediata deve essere trasmessa al SdI entro 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione (es. dalla data di prestazione del servizio o di consegna dei beni). La fattura differita può essere emessa entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui l’operazione si è effettuata, ed è tipicamente utilizzata per riepilogare più operazioni del mese verso lo stesso cliente (per cessioni di beni documentate da DDT). I forfettari possono scegliere liberamente tra le due modalità in base alle proprie esigenze.

FAQ 10: Un forfettario che supera la soglia di €85.000 di ricavi durante l’anno che cosa deve fare con la fattura elettronica?

Il superamento della soglia di €85.000 durante l’anno causa l’uscita immediata dal regime forfettario. Da quel momento, il contribuente diventa soggetto ordinario IVA e deve emettere fatture con IVA esposta, modificando i codici XML (da RF19 a RF01, da N2.2 all’aliquota IVA applicabile). Se i ricavi superano i €100.000 in corso d’anno, l’uscita dal forfettario è immediata e la sostituzione con il regime ordinario avviene nello stesso anno.

Per conoscere nel dettaglio i limiti e i requisiti per restare nel regime forfettario, consulta: limite regime forfettario 2026: soglie e requisiti.

FAQ 11: I forfettari devono presentare la dichiarazione IVA?

No. I contribuenti in regime forfettario sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA annuale e dalle liquidazioni periodiche IVA, poiché non applicano e non versano l’imposta sul valore aggiunto. L’esonero dagli adempimenti IVA periodici rimane uno dei principali vantaggi del regime forfettario, anche dopo l’introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica.

FAQ 12: Cosa cambia per i forfettari con la fattura semplificata dal 2025?

A partire dal 1° gennaio 2025, i contribuenti in regime forfettario possono emettere la fattura semplificata (TD07) senza il limite di €400 che vale per tutti gli altri soggetti IVA. Questa novità, introdotta dal D.Lgs. 180/2024, semplifica la gestione dei documenti per i forfettari, che possono utilizzare il tracciato XML ridotto per qualsiasi importo. Si tratta di un’agevolazione esclusiva per questa categoria di contribuenti.

FAQ 13: Come si calcola e si gestisce il calcolo delle tasse nel regime forfettario dopo l’obbligo di e-fattura?

L’introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica non ha modificato la struttura fiscale del regime forfettario. Il reddito imponibile continua a essere determinato applicando il coefficiente di redditività (che varia dal 40% all’86% a seconda del codice ATECO) ai ricavi/compensi lordi. Su tale base si applica l’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi 5 anni). La fattura elettronica, transitando attraverso il SdI, garantisce però una tracciabilità completa dei ricavi, rendendo più semplice e accurata la ricostruzione dei dati per la dichiarazione dei redditi.

Per calcolare le tasse nel regime forfettario, consulta la nostra guida: calcolo tasse regime forfettario.

Conclusioni {#conclusioni}

La questione di quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari è oggi definitivamente risolta: dal 1° gennaio 2024, senza alcuna eccezione legata alla soglia di ricavi, ogni contribuente in regime forfettario è tenuto a emettere, ricevere e conservare fatture in formato elettronico XML tramite il Sistema di Interscambio dell’Agenzia delle Entrate.

Il percorso normativo è stato graduale — con la prima estensione del luglio 2022 per i forfettari sopra €25.000 di ricavi, il regime transitorio del 2022-2023 e la generalizzazione del 2024 — ma il punto di arrivo è chiaro: la fattura elettronica è l’unica modalità valida per documentare le operazioni fiscali di un forfettario in Italia.

Capire quando scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari significa anche prepararsi concretamente: dotarsi degli strumenti adeguati (portale AdE o software dedicato), inserire correttamente i codici RF19 e N2.2, rispettare i termini di emissione (12 giorni per la fattura immediata, 15 del mese successivo per quella differita), gestire correttamente l’imposta di bollo sulle fatture sopra €77,47, e conservare tutti i documenti per 10 anni.

Le sanzioni, aggiornate dalla riforma tributaria del settembre 2024, prevedono una penale del 5% del corrispettivo per le violazioni tipiche dei forfettari, con un minimo di €250 — un rischio concreto che vale la pena evitare con una gestione corretta fin dall’inizio.

In definitiva, l’adozione della fatturazione elettronica — pur essendo un obbligo — porta con sé vantaggi reali: dalla riduzione dei termini di accertamento fiscale alla semplificazione amministrativa, fino alla maggiore trasparenza del ciclo contabile. Per un forfettario attento e organizzato, l’e-fattura non è un ostacolo, ma un alleato.

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Fonti Ufficiali e Normativa di Riferimento

• Agenzia delle Entrate – Fatturazione Elettronica
• Portale Fatture e Corrispettivi – Agenzia delle Entrate
• D.L. 36/2022 – Normattiva
• D.Lgs. 87/2024 – Revisione sistema sanzionatorio tributario – Normattiva
• D.Lgs. 127/2015 – Normattiva

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Articolo aggiornato con le ultime disposizioni normative vigenti. Le informazioni contenute hanno carattere generale e non sostituiscono la consulenza di un professionista abilitato (commercialista o consulente fiscale) per le situazioni individuali specifiche.