Partita IVA Dentista: Regime Fiscale, ENPAM e Fatturazione
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Aggiornato | Regime forfettario, codice ATECO 86.23.00, esenzione IVA, contributi previdenziali, Sistema Tessera Sanitaria: tutto quello che un odontoiatra libero professionista deve sapere.
Perché aprire la Partita IVA come dentista
La partita IVA dentista non è una scelta: è un obbligo. L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 41 del 15 luglio 2020, ha chiarito una volta per tutte che l’attività del medico e del dentista non può mai essere configurata come prestazione occasionale. Dal momento dell’iscrizione all’Albo degli Odontoiatri, scatta l’obbligo di aprire la partita IVA.
Questo vale anche se sei all’inizio della carriera, se collabori solo part-time con uno studio altrui o se pensi di svolgere poche prestazioni all’anno. La natura tecnico-sanitaria della professione — diagnosi, prevenzione, cura di denti, mascelle e tessuti orali — presuppone un esercizio continuativo e professionale che il fisco italiano inquadra esclusivamente nella forma del libero professionista con partita IVA.
La buona notizia è che aprire la partita IVA dentista è gratuito, relativamente veloce e, soprattutto, può portare vantaggi fiscali significativi grazie al regime forfettario con flat tax al 15% (o al 5% per i primi cinque anni, se si rispettano i requisiti di start-up). In questa guida trovi tutto quello che serve per farlo nel modo corretto, senza errori che potrebbero costarti caro.
📌 Approfondimento correlato: Se sei un professionista sanitario e vuoi capire come funziona l’IVA sulle prestazioni mediche in Italia, leggi il nostro articolo su dentisti e IVA: consigli per pazienti e professionisti.
Requisiti per esercitare la libera professione
Prima di procedere con l’apertura della partita IVA dentista, è necessario possedere i seguenti requisiti formali e professionali:
| Requisito | Dettaglio |
| Laurea magistrale | Laurea in Odontoiatria e Protesi Dentaria (6 anni + tirocinio) |
| Esame di Stato | Abilitazione professionale obbligatoria |
| Iscrizione all’Albo | Ordine dei Medici Chirurghi e degli Odontoiatri della provincia di residenza (FNOMCeO) |
| Iscrizione ENPAM | Entro 30 giorni dall’iscrizione all’Albo |
| Polizza RC Professionale | Obbligatoria per legge (L. 24/2017, Legge Gelli-Bianco) |
| PEC | Indirizzo di posta elettronica certificata obbligatorio per i liberi professionisti |
Solo una volta soddisfatti questi requisiti, e in particolare dopo l’iscrizione all’Albo, è possibile — anzi necessario — procedere con l’apertura della partita IVA dentista.
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Come aprire la Partita IVA: procedura passo per passo
Aprire la partita IVA dentista richiede l’invio del Modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate, entro 30 giorni dall’inizio dell’attività professionale.
Esistono tre modalità:
- Online — attraverso il portale Telematico dell’Agenzia delle Entrate (con SPID, CIE o CNS)
- Di persona — presso un ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate
- Tramite un commercialista — delegando un professionista abilitato
Cosa va indicato nel Modello AA9/12:
- Codice ATECO: 86.23.00 (Attività degli studi odontoiatrici)
- Regime fiscale prescelto (forfettario o ordinario)
- Domicilio fiscale
- Data di inizio attività
Il numero di partita IVA viene assegnato immediatamente in caso di presentazione online, o entro pochi giorni se si sceglie la via cartacea. L’apertura della partita IVA è gratuita.
Codice ATECO per il dentista: 86.23.00
Il codice ATECO identifica la natura dell’attività economica svolta ed è determinante per:
- Calcolare il coefficiente di redditività nel regime forfettario
- Determinare gli obblighi previdenziali verso l’ENPAM
- Inquadrare correttamente l’attività ai fini fiscali
Per la professione di odontoiatra, il codice corretto è:
86.23.00 — Attività degli studi odontoiatrici
Questo codice si applica a tutte le attività svolte dal dentista come libero professionista: cure canalari, implantologia, ortodonzia, igiene dentale eseguita sotto la propria direzione, estrazioni e qualsiasi altra prestazione riconducibile all’odontoiatria.
Il coefficiente di redditività associato al codice ATECO 86.23.00 nel regime forfettario è pari al 78%. Questo significa che su ogni euro di ricavo, il 78% è considerato reddito imponibile, mentre il restante 22% rappresenta una forfait di spese riconosciuto automaticamente dallo Stato, indipendentemente dalle spese effettive sostenute.
Quale regime fiscale scegliere?
La scelta del regime fiscale è una delle decisioni più importanti per chi apre la partita IVA dentista. Le opzioni principali sono due: il regime forfettario e il regime ordinario (contabilità semplificata o ordinaria).
Regime forfettario
È il regime agevolato per eccellenza, riservato a chi non supera 85.000 euro di ricavi annui. Per la partita IVA dentista che rientra in questo limite, offre:
- Imposta sostitutiva al 15% (o al 5% per i primi 5 anni, per le nuove attività senza continuità con precedenti esperienze lavorative analoghe)
- Esenzione dall’IVA: non si applica, non si liquida, non si dichiara
- Esonero dalle ritenute d’acconto sulle proprie fatture
- Contabilità semplificata: nessun registro IVA, nessuna liquidazione periodica
- Esenzione dall’IRAP
Requisiti di accesso al regime forfettario (aggiornati):
| Condizione | Limite |
| Ricavi/compensi anno precedente | ≤ € 85.000 |
| Redditi da lavoro dipendente anno precedente | ≤ € 35.000 (soglia aggiornata) |
| Spese per collaboratori e dipendenti | ≤ € 20.000 lordi annui |
| Partecipazioni in società riconducibili all’attività | Non consentite |
| Attività prevalente per ex datori di lavoro (ultimi 2 anni) | Non consentita |
⚠️ Attenzione: Se nel corso dell’anno si superano 100.000 euro di ricavi, si esce dal regime forfettario con effetto immediato nello stesso anno, con obbligo di applicare l’IVA dal momento del superamento.
Quando conviene il forfettario per il dentista? Il regime forfettario è ideale per il dentista che:
- Esercita come libero professionista in altri studi senza sostenere costi ingenti
- È all’inizio della carriera e non ha ancora una propria sede attrezzata
- Ha costi effettivi reali bassi (minori del 22% forfait riconosciuto)
Quando il regime forfettario è svantaggioso? Se il dentista ha aperto un proprio studio dentistico con spese significative (affitto, attrezzature, personale, materiali), il coefficiente del 22% potrebbe non coprire i costi reali. In tal caso, il regime ordinario permette di dedurre analiticamente tutte le spese effettive, offrendo un vantaggio fiscale concreto.
Regime ordinario (contabilità semplificata)
Per chi supera i limiti del forfettario o gestisce uno studio con costi elevati:
- Tassazione IRPEF a scaglioni (23%–43%)
- Possibilità di dedurre tutte le spese inerenti all’attività
- Obbligo di emettere fatture con IVA (ma le prestazioni sanitarie tipiche sono esenti)
- Obbligo di liquidazioni IVA periodiche e dichiarazione annuale
- Applicazione dell’IRAP (aliquota base 3,9%, ridotta per alcune categorie)
📌 Per approfondire il calcolo delle tasse nel regime forfettario, leggi: Calcolo tasse regime forfettario per partita IVA
IVA e dentisti: l’esenzione art. 10 DPR 633/72
Una delle caratteristiche fiscali più importanti della partita IVA dentista riguarda l’IVA. Le prestazioni odontoiatriche sono esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, comma 1, n. 18 del DPR 633/72, che esenta le “prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona nell’esercizio delle professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza”.
Questo significa che il dentista — sia in regime forfettario che ordinario — non applica l’IVA sulle proprie fatture per le prestazioni tipiche della professione odontoiatrica.
Eccezioni alla regola:
| Tipologia di prestazione | Trattamento IVA |
| Visita, estrazione, otturazione, impianto, ortodonzia | Esente IVA (art. 10 DPR 633/72) |
| Igiene dentale svolta sotto direzione sanitaria | Esente IVA |
| Fornitura di protesi dentarie (artigiani non sanitari) | IVA al 4% |
| Relatore a convegno/corso di formazione | IVA al 22% |
| Vendita di prodotti (spazzolini, collutori, ecc.) | IVA al 22% |
La marca da bollo in fattura
Poiché la fattura del dentista è esente IVA, è soggetta all’imposta di bollo. Si applica la marca da bollo da € 2,00 ogni volta che il compenso lordo supera € 77,47. La marca da bollo:
- In regime forfettario: è a carico del paziente/cliente (addebitata in fattura)
- In regime ordinario: vale lo stesso principio, con addebito al committente
- In fattura elettronica: non si applica fisicamente ma va indicato il valore “Bollo virtuale” con il codice tributo apposito
📌 Per capire meglio come funziona l’esenzione IVA per le prestazioni mediche: IVA per dentisti — consigli per pazienti e dentisti
Contributi previdenziali ENPAM
Ogni dentista con partita IVA è obbligatoriamente iscritto all’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri), la cassa previdenziale di categoria. L’iscrizione avviene automaticamente all’atto dell’iscrizione all’Albo professionale ed è obbligatoria per tutti, indipendentemente dal reddito prodotto.
Il sito ufficiale dell’ENPAM è www.enpam.it.
Struttura dei contributi ENPAM
Il sistema contributivo ENPAM si articola principalmente in due componenti:
Quota A — Contributo fisso annuale
La Quota A è un contributo fisso annuale dovuto da tutti gli iscritti all’Albo, indipendentemente dal reddito. L’importo varia in base all’età del professionista, con un sistema progressivo che favorisce i giovani:
| Fascia d’età | Quota A annua (orientativa) |
| Fino a 30 anni | ~ € 291 |
| 31–35 anni | ~ € 450 |
| 36–40 anni | ~ € 700 |
| Oltre 40 anni | ~ € 1.400 |
A questi importi si aggiunge il contributo di maternità, pari a circa € 95,54 annui, dovuto da tutti gli iscritti.
⚠️ Gli importi esatti vengono aggiornati annualmente dall’ENPAM. Verifica sempre le cifre correnti direttamente su enpam.it.
Quota B — Contributo proporzionale al reddito
La Quota B è proporzionale al reddito netto da libera professione dell’anno precedente. L’aliquota è:
- 19,50% sul reddito netto fino a € 140.000
- 1% sulla parte eccedente € 140.000
Per il dentista in regime forfettario, il reddito imponibile ai fini della Quota B si calcola applicando il coefficiente di redditività del 78% ai ricavi lordi:
Quota B = (Ricavi lordi × 78%) × 19,50%
Esempio: Dentista con ricavi forfettari di 50.000 euro:
- Reddito imponibile ENPAM: 50.000 × 78% = 39.000 €
- Quota B: 39.000 × 19,50% = 7.605 €
Scadenze di pagamento ENPAM
| Contributo | Scadenza |
| Quota A (acconto) | 30 aprile |
| Quota B (basata su Modello D) | 31 luglio |
| Rate facoltative | Aprile, giugno, settembre, novembre |
Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione o a rate, attivando la domiciliazione bancaria con ENPAM entro il 31 marzo.
Deducibilità dei contributi ENPAM
I contributi versati all’ENPAM sono interamente deducibili dal reddito imponibile:
- In regime forfettario: si deducono dal reddito imponibile prima di calcolare l’imposta sostitutiva
- In regime ordinario: sono deducibili dal reddito complessivo ai fini IRPEF
Questa deducibilità riduce significativamente il peso fiscale complessivo del dentista libero professionista.
Fatturazione elettronica e Sistema Tessera Sanitaria
Fatturazione elettronica obbligatoria
Dal 1° gennaio 2024, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti i titolari di partita IVA, inclusi i forfettari. Le fatture devono essere emesse in formato XML attraverso il Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate.
Per il dentista, la regola si differenzia in base al destinatario della fattura:
| Destinatario | Modalità di fatturazione |
| Paziente privato | Vietato emettere fattura elettronica via SdI; i dati vanno inviati al Sistema Tessera Sanitaria (STS) |
| Altro professionista / azienda (B2B) | Fattura elettronica obbligatoria via SdI |
| Strutture sanitarie (SSN) | Fattura elettronica obbligatoria via SdI |
La norma che vieta la fattura elettronica verso i pazienti privati tutela la riservatezza dei dati sanitari (D.L. 34/2020 e proroghe successive). Le informazioni sulle prestazioni odontoiatriche ricevute sono dati sensibili che non devono transitare sul Sistema di Interscambio dell’Agenzia delle Entrate.
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Sistema Tessera Sanitaria (STS)
Tutte le prestazioni sanitarie rese direttamente ai pazienti privati devono essere comunicate al Sistema Tessera Sanitaria gestito dal Ministero dell’Economia e delle Finanze. Questo sistema raccoglie i dati delle spese sanitarie per:
- Permettere ai pazienti di scaricare le spese mediche nella dichiarazione dei redditi (730 o Modello Redditi PF)
- Alimentare la dichiarazione precompilata dell’Agenzia delle Entrate
Cosa deve inviare il dentista all’STS:
- Nominativo del paziente (codice fiscale)
- Data della prestazione
- Importo pagato
- Tipologia di prestazione (codice)
Scadenze di trasmissione STS:
| Periodo | Scadenza invio dati |
| Gennaio–giugno | Entro il 30 settembre dello stesso anno |
| Luglio–dicembre | Entro il 28 febbraio dell’anno successivo |
Il mancato invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria comporta sanzioni amministrative.
📌 Leggi anche: Fattura elettronica per forfettari: come funziona
Come compilare la fattura del dentista in regime forfettario
Una fattura tipica del dentista forfettario verso un paziente privato include:
[Studio del Dr. Mario Rossi]
Codice Fiscale: RSSMRI80A01H501Z
Partita IVA: 12345678901
RICEVUTA / FATTURA n. 1 del [data di incasso]
Prestazione: Visita odontoiatrica e piano di trattamento
Compenso: € 100,00
Operazione esente IVA ai sensi dell’art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/72
Operazione non soggetta a ritenuta d’acconto ai sensi dell’art. 1, commi 54–89, L. 190/2014 – Regime Forfettario
Imposta di bollo: € 2,00 (a carico del committente, ai sensi dell’art. 13 Tariffa Allegato A, DPR 642/72)
Calcolo delle tasse: esempi pratici
Ecco tre scenari reali per capire quanto paga di tasse un dentista con partita IVA in regime forfettario.
Scenario 1 — Giovane dentista, primi anni di attività (aliquota 5%)
| Voce | Importo |
| Ricavi annui | € 35.000 |
| Reddito imponibile (78%) | € 27.300 |
| Quota A ENPAM (ipotetica) | € 700 |
| Quota B ENPAM (19,5% × 27.300) | € 5.324 |
| Reddito imponibile fiscale (27.300 − 6.024 contributi) | € 21.276 |
| Imposta sostitutiva 5% | € 1.064 |
| Carico totale (tasse + contributi) | ~ € 7.088 |
| Netto stimato | ~ € 27.912 |
Scenario 2 — Dentista a regime (aliquota 15%)
| Voce | Importo |
| Ricavi annui | € 60.000 |
| Reddito imponibile (78%) | € 46.800 |
| Quota A ENPAM | € 1.400 |
| Quota B ENPAM (19,5% × 46.800) | € 9.126 |
| Reddito imponibile fiscale (46.800 − 10.526 contributi) | € 36.274 |
| Imposta sostitutiva 15% | € 5.441 |
| Carico totale (tasse + contributi) | ~ € 15.967 |
| Netto stimato | ~ € 44.033 |
Scenario 3 — Dentista vicino al limite forfettario (aliquota 15%)
| Voce | Importo |
| Ricavi annui | € 82.000 |
| Reddito imponibile (78%) | € 63.960 |
| Quota A ENPAM | € 1.400 |
| Quota B ENPAM (19,5% × 63.960) | € 12.472 |
| Reddito imponibile fiscale (63.960 − 13.872 contributi) | € 50.088 |
| Imposta sostitutiva 15% | € 7.513 |
| Carico totale (tasse + contributi) | ~ € 21.385 |
| Netto stimato | ~ € 60.615 |
⚠️ I calcoli sono indicativi. L’importo esatto dipende da deduzioni specifiche, quota A effettiva per fascia d’età, eventuali redditi da lavoro dipendente. Consulta sempre un commercialista per una simulazione personalizzata.
Confronto forfettario vs ordinario (ricavi € 80.000)
| Voce | Regime Forfettario | Regime Ordinario (ipotetico) |
| Reddito imponibile fiscale | € 62.400 × 78% = € 48.672 | € 80.000 − costi reali (es. € 30.000) = € 50.000 |
| Aliquota media IRPEF/Sostitutiva | 15% | ~28–33% (scaglioni IRPEF) |
| Imposta sul reddito | ~ € 5.700 | ~ € 14.000–16.500 |
| Convenienza | Vantaggio forte se costi < 22% | Vantaggio se costi > 22% |
📌 Approfondisci: Tasse partita IVA: tutto su forfettario, INPS e ATECO
Spese deducibili e costi di gestione studio
Nel regime forfettario, le spese reali non sono deducibili analiticamente: il 22% forfait copre tutto. L’unica eccezione sono i contributi previdenziali ENPAM, che si deducono sempre dal reddito imponibile.
Nel regime ordinario, invece, si possono dedurre tutti i costi inerenti all’attività:
| Categoria di spesa | Deducibilità (regime ordinario) |
| Affitto dello studio dentistico | 100% |
| Attrezzature odontoiatriche (riuniti, rx, sterilizzatori) | 100% (ammortamento) |
| Materiali di consumo (compositi, alginati, protesi) | 100% |
| Costi di gestione studio (luce, acqua, telefono, internet) | 100% (uso esclusivo) o 50% (uso misto) |
| Polizza RC professionale | 100% |
| Formazione professionale (corsi ECM, congressi) | 100% |
| Compensi a collaboratori (igienista, segretaria con P.IVA) | 100% |
| Software gestionale e programmi di fatturazione | 100% |
| Auto (uso promiscuo) | 20% (con limiti) |
| Spese di rappresentanza | Con limitazioni |
Studio dentistico: igienista dentale dipendente o P.IVA?
Uno dei dilemmi più frequenti per il dentista che gestisce un proprio studio riguarda la figura dell’igienista dentale: assumerlo come dipendente o collaborare con lui tramite partita IVA?
La scelta ha importanti risvolti fiscali e previdenziali, ed è anche una questione che riguarda i limiti del regime forfettario:
Il limite di € 20.000 lordi annui per collaboratori e dipendenti si applica al totale dei compensi corrisposti. Superarlo significa perdere il regime forfettario.
Dipendente vs. collaboratore P.IVA — confronto
| Aspetto | Igienista dipendente | Igienista con P.IVA |
| Contributi a carico dello studio | ~30–34% della RAL (INPS + INAIL) | Nessuno |
| TFR | Obbligatorio | Non previsto |
| Flessibilità oraria | Vincolata (contratto) | Più flessibile |
| Rischio di riqualificazione | No (se lavoro subordinato) | Sì, se lavoro non è genuinamente autonomo |
| Effetto sul limite forfettario (€ 20.000) | Conta ai fini del limite | Conta ai fini del limite |
| Deduzione in regime ordinario | Piena, comprese addizionali | Piena (compenso lordo) |
⚠️ Attenzione: Se l’igienista dentale lavora esclusivamente o prevalentemente per un singolo studio, con orari fissi e strumenti messi a disposizione dal dentista, il rapporto potrebbe essere riqualificato come lavoro subordinato dalla Guardia di Finanza o dall’Ispettorato del Lavoro, con conseguenti recuperi contributivi e sanzioni.
Odontoiatria convenzionata e studio monoprofessionale
La partita IVA dentista può operare in diversi contesti organizzativi, ciascuno con regole fiscali specifiche.
Odontoiatria convenzionata con il SSN
Il dentista convenzionato con il Servizio Sanitario Nazionale opera in regime di accreditamento e percepisce compensi dalla ASL o dalla Regione. In questo caso:
- I compensi percepiti dal SSN sono soggetti a contribuzione ENPAM aggiuntiva (Quota C del 2%, addebitata in fattura al committente SSN)
- Le fatture verso strutture pubbliche seguono le regole della fattura elettronica obbligatoria via SdI
- I compensi da convenzione sono comunque esenti IVA (prestazioni sanitarie pubbliche)
Studio dentistico monoprofessionale
Lo studio dentistico monoprofessionale — ovvero la struttura in cui opera un solo odontoiatra titolare — è la forma più diffusa di esercizio della professione. Può essere:
- Studio come libero professionista puro (P.IVA individuale, ideale per forfettario)
- Studio con collaboratori (necessita di un’organizzazione più strutturata)
- Società tra professionisti (STP) — attenzione: in questo caso la partecipazione in una STP può essere causa di esclusione dal regime forfettario
FAQ — Domande Frequenti
1. Un dentista può svolgere l’attività senza partita IVA?
No. Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 41/2020, l’attività del dentista non può essere considerata occasionale, nemmeno all’inizio della carriera. L’obbligo di aprire la partita IVA dentista scatta dall’iscrizione all’Albo degli Odontoiatri. Continuare a lavorare senza partita IVA espone a sanzioni tributarie e previdenziali.
2. Qual è il codice ATECO corretto per un dentista che apre la partita IVA?
Il codice ATECO da utilizzare per la partita IVA dentista è il 86.23.00 — Attività degli studi odontoiatrici. Questo codice determina anche il coefficiente di redditività del 78% nel regime forfettario. È importante non confonderlo con il codice 86.21.00 (medicina generale) o 86.22.09 (altri medici specialisti).
3. Quanto paga di tasse un dentista in regime forfettario?
Il carico fiscale dipende dai ricavi e dall’anzianità dell’attività. Con l’aliquota standard del 15%, applicata sul 78% dei ricavi (coefficiente di redditività), e deducendo i contributi ENPAM, l’aliquota effettiva complessiva (tasse + contributi) si aggira tra il 25% e il 32% dei ricavi lordi. Nei primi 5 anni con aliquota al 5%, il risparmio è molto significativo.
4. Le prestazioni del dentista sono soggette a IVA?
In linea generale, no. Le prestazioni tipiche dell’odontoiatra (visite, cure, interventi, igiene dentale) sono esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18 del DPR 633/72. Eccezioni: la fornitura di protesi da parte di artigiani non sanitari (IVA 4%), la vendita di prodotti al dettaglio, e le prestazioni come relatore a convegni (IVA 22%).
5. Quanto costa aprire la partita IVA come dentista?
L’apertura della partita IVA dentista presso l’Agenzia delle Entrate è completamente gratuita. I costi che si sostengono riguardano eventualmente: la consulenza del commercialista per la scelta del regime fiscale (variabile), la PEC (da circa 5–10 € all’anno), l’iscrizione all’Albo (quota associativa annua, variabile per provincia), e i contributi ENPAM (Quota A obbligatoria dall’anno di iscrizione).
📌 Approfondisci: Quanto costa aprire una partita IVA
6. Quando conviene uscire dal regime forfettario per un dentista?
Conviene valutare il passaggio al regime ordinario quando:
- I ricavi superano o si avvicinano a 85.000 euro
- Le spese reali dello studio superano il 22% dei ricavi (perché non si riesce a dedurle forfettariamente)
- Si gestisce uno studio strutturato con dipendenti, attrezzature costose e alti costi fissi
- Si ha un reddito da lavoro dipendente superiore a 35.000 euro
7. È obbligatorio iscriversi all’ENPAM quando si apre la partita IVA da dentista?
Sì. L’iscrizione all’ENPAM è obbligatoria per tutti i medici e odontoiatri iscritti all’Albo, indipendentemente dalla forma contrattuale. Anche il dentista forfettario con pochi ricavi deve versare almeno la Quota A fissa. Maggiori informazioni sul sito ufficiale: enpam.it.
8. Come funziona il Sistema Tessera Sanitaria per i dentisti?
Il dentista deve trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria i dati di tutte le prestazioni sanitarie rese direttamente a pazienti privati (codice fiscale paziente, importo, data, tipologia). Questi dati alimentano la dichiarazione dei redditi precompilata e consentono ai pazienti di detrarre il 19% delle spese odontoiatriche nel modello 730 o nel Modello Redditi PF.
9. Un dentista in regime forfettario deve emettere fattura elettronica?
Sì. Dal 1° gennaio 2024, anche i forfettari devono emettere fattura elettronica. Tuttavia, per le prestazioni verso pazienti privati, la fattura elettronica via SdI è vietata per tutelare la riservatezza dei dati sanitari: si emette una fattura cartacea (o PDF via email) e si inviano i dati al Sistema Tessera Sanitaria.
10. Può un dentista dipendente del SSN avere anche una partita IVA?
Sì, ma con alcune limitazioni. Il dentista dipendente del SSN può aprire la partita IVA per l’attività libero-professionale, ma deve rispettare le norme del contratto collettivo (CCNL) e le eventuali clausole sull’esclusività del rapporto. Ai fini del forfettario, il reddito da lavoro dipendente non deve aver superato 35.000 euro nell’anno precedente.
11. Quale dichiarazione dei redditi deve presentare il dentista con partita IVA?
Il dentista in regime forfettario compila il Modello Redditi PF (ex Unico), nel quadro LM dedicato ai contribuenti forfettari. Non può utilizzare il modello 730 semplificato. Il modello si presenta entro il 30 novembre dell’anno successivo a quello di riferimento, attraverso il sito dell’Agenzia delle Entrate o tramite intermediario abilitato.
12. Cosa succede se il dentista supera i 100.000 euro di ricavi nel corso dell’anno?
Se si superano i 100.000 euro di ricavi in corso d’anno, l’uscita dal forfettario è immediata: il dentista deve iniziare ad applicare l’IVA dal momento del superamento della soglia, presentare la dichiarazione IVA per l’anno in corso e versare le eventuali imposte dovute in regime ordinario. Il superamento della soglia di 85.000 (ma sotto i 100.000) comporta invece l’uscita solo dall’anno successivo.
13. La marca da bollo è sempre obbligatoria sulle fatture del dentista?
Sì, quando il compenso lordo supera € 77,47 e la fattura non riporta l’IVA (come avviene per le prestazioni esenti). La marca da bollo è di € 2,00 e viene addebitata al paziente. Su fattura elettronica, si indica l’assoggettamento al bollo virtuale con il codice tributo dedicato e si versa all’Agenzia delle Entrate entro i termini previsti.
Conclusione
Aprire e gestire la partita IVA dentista richiede attenzione a molti dettagli: la scelta del regime fiscale giusto, la corretta applicazione dell’esenzione IVA art. 10, il rispetto degli obblighi ENPAM, la gestione della fatturazione verso i pazienti e la trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria. Non si tratta di complicazioni burocratiche fini a sé stesse: ogni adempimento ha una logica precisa e — se gestito correttamente — può trasformarsi in un vantaggio.
Il regime forfettario con flat tax al 15% (o al 5% per i primi cinque anni) rappresenta ancora oggi uno degli strumenti fiscali più potenti a disposizione del professionista sanitario che inizia la propria carriera o che mantiene i ricavi entro la soglia di 85.000 euro. Per chi invece ha uno studio strutturato con costi elevati, il passaggio al regime ordinario può risultare più conveniente grazie alla deduzione analitica delle spese.
In ogni caso, la consulenza di un commercialista esperto in ambito sanitario è il migliore investimento che un dentista libero professionista possa fare: il risparmio fiscale ottenuto con una pianificazione corretta supera ampiamente il costo della consulenza stessa.
📌 Approfondisci il regime fiscale agevolato: Aprire partita IVA regime forfettario — guida definitiva
📌 Scopri anche: Farmacista partita IVA: codice ATECO e ENPAF — un confronto utile con un’altra professione sanitaria
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Fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate — Regime Forfettario
- ENPAM — Fondazione Nazionale di Previdenza Medici e Odontoiatri
- Sistema Tessera Sanitaria — Ministero dell’Economia e delle Finanze
- FNOMCeO — Federazione Nazionale degli Ordini dei Medici Chirurghi e degli Odontoiatri
- DPR 633/72 — Testo unico IVA (art. 10)
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