Avviso IVA per Dichiarazione Omessa: Cosa Fare entro 60 Giorni
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Hai emesso fatture ma non hai presentato la dichiarazione annuale IVA? Allora l’Agenzia delle Entrate può calcolare l’imposta al posto tuo. La procedura si chiama liquidazione automatizzata e nasce dall’art. 54-bis.1 del DPR 633/1972. Il risultato è una comunicazione che arriva via PEC e ti dà 60 giorni per pagare o per correggere i dati.
Il termine conta davvero, perché cambia la sanzione. Chi paga entro 60 giorni versa come sanzione il 40% dell’imposta. Chi lascia scadere il termine paga il 120% e il debito passa a ruolo. In questa guida trovi le regole, un esempio di calcolo, i codici F24 e i passaggi da seguire.
Cos’è la liquidazione automatizzata dell’IVA omessa
Nel linguaggio comune si parla di avviso IVA, ma la legge usa un altro termine: comunicazione dell’esito della liquidazione. Non è un avviso di accertamento tradizionale. Assomiglia di più a un avviso bonario rafforzato, perché l’Agenzia calcola l’imposta con i dati che già possiede e ti chiede di pagarla.
La norma è arrivata con la legge di bilancio 2026 e ha avuto bisogno di due atti attuativi prima di partire. Ecco la cronologia.
| Data | Atto | Cosa stabilisce |
| 30 dicembre 2025 | Legge n. 199/2025, art. 1, comma 111, lett. a) | Inserisce l’art. 54-bis.1 nel DPR 633/1972 |
| 28 agosto 2026 | Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 239129/2026 | Fissa le regole operative |
| 30 settembre 2026 | Risoluzione n. 34/E | Istituisce i codici tributo per il pagamento con F24 |
Secondo Il Sole 24 Ore del 9 ottobre 2026, le prime 1.400 comunicazioni sono già partite. Lo stesso quotidiano riporta che la manovra prevede recuperi per 646 milioni di euro sia nel 2026 sia nel 2027, in crescita fino a quasi un miliardo entro il 2030.
Quando una dichiarazione IVA si considera omessa
La dichiarazione annuale IVA scade il 30 aprile. Se la invii entro 90 giorni da quella data, è tardiva ma valida (art. 8, comma 6, DPR 322/1998). Oltre i 90 giorni è omessa.
La nuova norma aggiunge un caso. Anche la dichiarazione trasmessa senza i quadri necessari alla liquidazione conta come omessa, ma solo ai fini di questa procedura. Un esempio è la dichiarazione composta dal solo frontespizio.
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L’Agenzia usa quattro fonti, tutte già nei suoi sistemi:
- le fatture elettroniche emesse e ricevute
- i corrispettivi telematici
- le comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA (LIPE)
- i versamenti IVA fatti nel periodo
Ogni fattura che passa dal Sistema di Interscambio lascia una traccia. Se vuoi ripassare da quando vale l’obbligo, leggi la guida su quando è entrato in vigore l’obbligo della fattura elettronica.
Il calcolo è lineare. L’IVA a debito deriva dalle fatture emesse, dai corrispettivi e dalle LIPE. Da questo importo l’Agenzia toglie l’IVA a credito delle fatture ricevute e delle LIPE, più i versamenti già eseguiti per lo stesso periodo.
C’è però un’esclusione che pesa. Il credito IVA risultante dalla dichiarazione dell’anno precedente non entra nel calcolo. Lo dicono sia l’art. 54-bis.1 sia il punto 4.3 del provvedimento attuativo. Se avevi un credito, segnalalo nei chiarimenti: la relazione illustrativa indica il contraddittorio come sede in cui valutarlo.
Come arriva la comunicazione
L’Agenzia invia la comunicazione via PEC all’indirizzo presente in INI-PEC, oppure al domicilio digitale speciale, se ne hai eletto uno. Se la PEC non viene recapitata, parte una raccomandata con avviso di ricevimento.
Il prospetto con le fatture e i corrispettivi usati è nel Cassetto fiscale, sezione “L’Agenzia scrive”. Controlla anche la cartella spam della casella PEC. I 60 giorni decorrono dal ricevimento della comunicazione.
I 60 giorni: pagare o chiarire
Dopo la comunicazione hai tre strade. Due ti tengono fuori dal ruolo, una no.
| Scelta | Cosa fai | Effetto |
| Pagare tutto | Versi l’importo con l’F24 precompilato entro 60 giorni | Sanzione ridotta a un terzo (40%), nessuna iscrizione a ruolo |
| Chiarire | Segnali dati non considerati o valutati male, con i documenti | L’ufficio riesamina. Se l’importo cambia, ricevi una nuova comunicazione e i 60 giorni ripartono |
| Non fare nulla | Lasci scadere il termine | Iscrizione a ruolo a titolo definitivo con sanzione piena |
I chiarimenti si inviano con le modalità indicate nella comunicazione, di solito dall’area riservata del sito dell’Agenzia.
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Quanto costa: sanzione al 120% o al 40%
Sull’imposta liquidata si applica la sanzione per omessa dichiarazione dell’art. 5, comma 1, D.Lgs. 471/1997. Vale il 120% dell’imposta, con un minimo di 250 euro. Chi paga tutto entro 60 giorni la riduce a un terzo, cioè al 40%. In più si pagano gli interessi, che trovi nel prospetto allegato.
Un esempio con 10.000 euro di IVA liquidata, interessi esclusi:
| Voce | Pagamento entro 60 giorni | Iscrizione a ruolo |
| Imposta liquidata | 10.000 € | 10.000 € |
| Sanzione | 4.000 € (40%) | 12.000 € (120%) |
| Totale | 14.000 € | 22.000 € |
La differenza è di 8.000 euro, solo per aver rispettato il termine.
Non esistono altre riduzioni. Il comma 4 dell’art. 54-bis.1 esclude anche la sanzione ridotta dell’art. 5, comma 1-bis, D.Lgs. 471/1997, pensata per chi presenta spontaneamente la dichiarazione omessa. Il ravvedimento operoso IVA serve per versamenti tardivi ed errori, ma su questa comunicazione vale solo la riduzione a un terzo.
Come pagare con l’F24
Il pagamento passa dal modello F24 precompilato, allegato alla comunicazione. Nella sezione Erario si usa il codice tributo 9005 per l’intero importo. La risoluzione n. 34/E ha istituito altri tre codici, utili solo per pagamenti parziali.
| Codice | Quando si usa |
| 9005 | Pagamento dell’intero importo richiesto |
| 95AA | Pagamento parziale, solo la quota di imposta |
| 95BB | Pagamento parziale, solo la quota di interessi |
| 95CC | Pagamento parziale, solo la quota di sanzioni |
Per avere la riduzione della sanzione serve pagare l’intero importo. Valgono poi due divieti: non puoi compensare con altri crediti (art. 17 D.Lgs. 241/1997) e non puoi chiedere la rateazione dell’art. 3-bis D.Lgs. 462/1997. Il provvedimento lo dice espressamente.
Cosa succede se non rispondi
Passati i 60 giorni senza pagamento, le somme vanno a ruolo a titolo definitivo (art. 14 DPR 602/1973). Imposta e interessi restano, la sanzione torna piena e la compensazione resta esclusa anche in questa fase.
A quel punto l’Agenzia può passare alla riscossione forzata. Il Sole 24 Ore cita pignoramenti e ipoteche tra le misure possibili.
Entro quando può arrivare la comunicazione
L’Agenzia può liquidare l’IVA entro il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione andava presentata. Un esempio concreto: per l’anno d’imposta 2022 la dichiarazione scadeva il 30 aprile 2023, quindi la liquidazione può arrivare fino al 31 dicembre 2030.
L’applicazione alle annualità passate è un punto discusso, perché la legge non ha una disposizione transitoria espressa. La relazione illustrativa alla manovra ipotizza l’applicazione alle annualità non ancora decadute. Le prime comunicazioni, secondo lo stesso quotidiano, riguardano l’anno d’imposta 2022.
La procedura opera senza pregiudizio dell’azione accertatrice. Dopo la liquidazione l’ufficio può quindi fare comunque un accertamento completo. Per capire come funzionano i controlli sull’IVA in generale, leggi la guida all’art. 63 DPR 633/1972 su Guardia di Finanza e accertamento IVA.
Se l’accertamento porta a una maggiore imposta, la sanzione si calcola solo sulla differenza rispetto a quanto è già stato recuperato con la liquidazione.
Chi rischia davvero la comunicazione
La procedura scatta solo se manca la dichiarazione annuale IVA, o se è priva dei quadri necessari. Dipende quindi dal regime in cui operi.
| Situazione | Dichiarazione IVA annuale | Comunicazione |
| Regime ordinario o semplificato, con fatture emesse | Obbligatoria | Possibile, se la dichiarazione manca o è incompleta |
| Regime forfettario | In linea generale non dovuta | In linea generale no, ma resta l’obbligo di fattura elettronica |
| Dichiarazione presentata completa e nei termini | Assolta | No, per questa procedura |
Se stai ancora scegliendo il regime, il confronto tra forfettario e ordinario nella guida al calcolo della partita IVA mostra anche come cambiano gli obblighi.
Cosa fare passo dopo passo
- Controlla subito la PEC e il Cassetto fiscale. Annota la data di ricevimento, perché da lì partono i 60 giorni.
- Verifica il periodo d’imposta indicato e cerca la ricevuta di invio della dichiarazione, se pensi di averla presentata.
- Confronta il prospetto con le tue fatture, i corrispettivi, le LIPE e gli F24 già pagati.
- Se mancano dati o ci sono errori, invia i chiarimenti con i documenti prima della scadenza.
- Se i conti tornano, paga l’intero importo con l’F24 e il codice 9005, sempre entro i 60 giorni.
- Se il quadro è complicato, parlane con un commercialista prima del termine, non dopo.
Cosa cambia con il Testo unico IVA
Il D.Lgs. 10/2026, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2026, ha approvato il Testo unico IVA. Si applica dal 1° gennaio 2027 e sostituisce gran parte del DPR 633/1972.
La disciplina della liquidazione per dichiarazione omessa è riportata anche nel nuovo testo, con una numerazione diversa. Se devi citare l’articolo in una risposta all’Agenzia o in un documento, controlla quale numerazione è in vigore alla data dell’atto.
Domande frequenti
Chi riceve la comunicazione per dichiarazione IVA omessa?
La riceve chi ha emesso fatture elettroniche o trasmesso corrispettivi telematici, ma non ha presentato la dichiarazione annuale IVA. Vale anche per chi l’ha presentata senza i quadri necessari alla liquidazione.
Quanto tempo ho per rispondere o pagare?
Hai 60 giorni dal ricevimento della comunicazione. Se i tuoi chiarimenti portano l’Agenzia a ricalcolare l’importo, ricevi una nuova comunicazione e il termine di 60 giorni riparte da quella data.
Quanto pago di sanzione se rispetto il termine?
Paghi il 40% dell’imposta liquidata, cioè un terzo del 120% previsto in via ordinaria. Con imposta di 10.000 euro la sanzione è di 4.000 euro, a cui si aggiungono gli interessi.
Posso pagare a rate o compensare con altri crediti?
No. Il provvedimento esclude sia la compensazione sia la rateazione dell’art. 3-bis D.Lgs. 462/1997. Il pagamento va fatto in un’unica soluzione con l’F24.
Il credito IVA dell’anno precedente viene considerato?
Non automaticamente. L’art. 54-bis.1 lo esclude dal calcolo, e il provvedimento conferma la regola. La relazione illustrativa indica però il contraddittorio come sede in cui valutarlo, quindi conviene segnalarlo nei chiarimenti. Non puoi invece sottrarlo da solo dall’importo né usarlo in compensazione nell’F24. Assonime ha segnalato criticità su questo punto nella circolare n. 8/2026.
Quanti anni indietro può arrivare la liquidazione?
Fino al 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione andava presentata. Per la dichiarazione relativa al 2022, scaduta il 30 aprile 2023, il limite è il 31 dicembre 2030.
Sono in regime forfettario: posso riceverla?
In linea generale no, perché chi applica il regime forfettario non presenta la dichiarazione annuale IVA. Resta però l’obbligo di emettere fattura elettronica. Per verificare le regole del tuo regime puoi usare il calcolo delle tasse nel regime forfettario.
La comunicazione è un avviso di accertamento?
No. È un atto diverso, che nasce da un controllo automatizzato sui dati dell’Agenzia. Assonime ha però segnalato che la sua natura giuridica e la possibilità di impugnarla sono incerte. Per un eventuale ricorso rivolgiti a un professionista, senza perdere di vista la scadenza dei 60 giorni.
Conclusioni
La novità vera non è la sanzione, ma il punto di partenza. L’Agenzia non ti chiede una dichiarazione che manca: parte dalle fatture e dai pagamenti che hai trasmesso tu stesso. Per questo la risposta passa dai tuoi documenti.
Il primo passo pratico è controllare ora PEC e Cassetto fiscale. I 60 giorni partono dal ricevimento, e una comunicazione rimasta in una casella poco usata consuma tempo senza che tu lo sappia. Se non sei sicuro dei numeri, confrontati con il tuo commercialista prima di versare qualsiasi importo.
Fonti ufficiali
- Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 239129 del 28 agosto 2026
- Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 34/E del 30 settembre 2026
- Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026), su Normattiva
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, su Normattiva
- D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 (Testo unico IVA), su Normattiva
