Quadro VJ Dichiarazione IVA: Guida alla Compilazione

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Se stai preparando la dichiarazione annuale e ti sei imbattuto per la prima volta nel quadro VJ dichiarazione IVA, probabilmente hai già capito che non è un quadro qualsiasi: è la sezione dove finiscono tutte quelle operazioni in cui l’IVA non la versa chi vende, ma chi acquista. In questa guida vediamo cos’è esattamente il quadro VJ dichiarazione IVA, chi deve compilarlo, rigo per rigo quali operazioni vanno indicate, come si collega agli altri quadri del modello e quali sono le novità più recenti che riguardano proprio il quadro VJ dichiarazione IVA.

Cos’è il Quadro VJ della Dichiarazione IVA

Il quadro VJ raccoglie le operazioni passive per le quali l’imposta non viene addebitata dal fornitore in fattura, ma è dovuta direttamente dall’acquirente (il cosiddetto cessionario o committente). Si tratta, in sostanza, del quadro dedicato al meccanismo dell’inversione contabile, meglio conosciuto come reverse charge, disciplinato dall’articolo 17 del DPR n. 633/1972, e ad altre fattispecie assimilate in cui il debitore d’imposta non coincide con chi emette la fattura.

A partire dal modello 2026, l’Agenzia delle Entrate ha rinominato ufficialmente il quadro VJ dichiarazione IVA in “Imposta relativa a particolari tipologie di operazioni”, riorganizzandolo in due sezioni distinte: la prima dedicata alla generalità delle operazioni soggette a inversione contabile, la seconda riservata a un nuovo obbligo per le imprese che operano nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica, introdotto dalla Legge n. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025).

Chi Deve Compilare il Quadro VJ Dichiarazione IVA

Deve compilare questo quadro chiunque, nell’anno d’imposta di riferimento, abbia effettuato:

• acquisti di beni o servizi da soggetti non residenti, per i quali l’IVA va assolta tramite autofattura o integrazione del documento estero;
• acquisti interni soggetti a reverse charge (ad esempio nel settore edile, per subappalti, o per specifiche categorie di beni come rottami e materiali di recupero);
• acquisti effettuati nell’ambito dello split payment, quando il cessionario è una Pubblica Amministrazione o un altro soggetto tenuto alla scissione dei pagamenti;
• dal 2025, acquisti di servizi da imprese del settore logistico che hanno esercitato l’opzione per lo spostamento dell’obbligo di versamento IVA sul committente.

Se non hai effettuato nessuna di queste operazioni nell’anno, il quadro VJ semplicemente non va compilato: come per gli altri quadri del modello, le sezioni prive di dati significativi si lasciano vuote, senza indicare valori pari a zero (con l’unica eccezione del quadro VH, che segue regole particolari).

Struttura del Quadro VJ Dichiarazione IVA: i Righi Principali

Ecco una panoramica semplificata dei righi più rilevanti:

Rigo	Operazione da indicare
VJ1 – VJ2	Acquisti intracomunitari e importazioni con reverse charge specifico
VJ3	Acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti (autofattura o integrazione)
VJ6 – VJ14	Acquisti interni soggetti a reverse charge (edilizia, rottami, subappalti, altri settori individuati dalla norma)
VJ18	Acquisti soggetti a split payment da parte di PA e altri soggetti tenuti alla scissione dei pagamenti
VJ30	Acquisti di servizi da imprese di trasporto, movimentazione merci e logistica (novità 2026)
VJ19	Totale dell’imposta dovuta sulle operazioni indicate nel quadro

Il rigo VJ19 rappresenta il punto di arrivo del quadro VJ: qui confluisce il totale dell’imposta calcolata su tutte le operazioni indicate nei righi precedenti, importo che poi transita nel Quadro VL, rigo VL1, ai fini della liquidazione annuale complessiva.

Perché le Operazioni del Quadro VJ non Vanno nel Quadro VE

Un dubbio molto comune riguarda la differenza tra il quadro VJ e il Quadro VE, dedicato alle operazioni attive. La distinzione è chiara: il Quadro VE accoglie le vendite e le prestazioni effettuate dal contribuente, cioè le operazioni per cui è lui a incassare l’IVA da riversare allo Stato. Il quadro VJ, al contrario, accoglie gli acquisti per cui è il contribuente stesso, in qualità di acquirente, a dover autoliquidare l’imposta. Sono quindi due quadri complementari, mai sovrapponibili, perché descrivono direzioni opposte del flusso IVA.

Quadro	Tipo di operazione	Chi assolve l’IVA
Quadro VE	Operazioni attive (vendite, prestazioni rese)	Il cedente/prestatore, con rivalsa sul cliente
Quadro VJ	Operazioni passive con inversione contabile o split payment	Il cessionario/committente (acquirente)
Quadro VF	Acquisti e importazioni (ai fini della detrazione)	—

Il Collegamento tra Quadro VJ e Quadro VF

Un aspetto tecnico che spesso genera confusione riguarda la doppia annotazione delle stesse operazioni. Le operazioni indicate nel quadro VJ devono infatti essere riportate anche nel Quadro VF, perché è proprio nel Quadro VF che si esercita il diritto alla detrazione dell’imposta, nei limiti e alle condizioni previste dalla normativa IVA ordinaria. In pratica: il quadro VJ fa emergere il debito d’imposta sull’acquisto in reverse charge, mentre il Quadro VF permette di recuperarlo in detrazione, quando spettante. Il risultato netto, per la maggior parte dei soggetti passivi con diritto pieno alla detrazione, è fiscalmente neutro, ma l’obbligo dichiarativo in entrambi i quadri resta comunque necessario.

Se vuoi approfondire il funzionamento specifico dell’inversione contabile alla base di questo meccanismo, incluso il caso frequente dei subappalti nel settore edile, la nostra guida al reverse charge IVA spiega quali operazioni rientrano nell’ambito applicativo e come si emette l’autofattura o l’integrazione, richiamando anche il fondamento normativo dell’articolo 17 del DPR n. 633/1972 da cui deriva l’obbligo di compilazione del quadro VJ dichiarazione IVA.

Split Payment e Quadro VJ Dichiarazione IVA

Un caso particolare, spesso associato per errore al reverse charge puro, è quello dello split payment (scissione dei pagamenti). Anche qui l’IVA non viene versata dal fornitore ma trattenuta ed eseguita direttamente dal cessionario pubblico o dal soggetto tenuto alla scissione, e per questo trova posto proprio nel rigo VJ18 del quadro VJ. Split payment e reverse charge condividono la logica di spostare l’obbligo di versamento sull’acquirente, ma restano meccanismi distinti dal punto di vista normativo: se vuoi capire le differenze operative tra i due regimi, la guida allo split payment chiarisce ambito soggettivo, fatturazione e adempimenti.

La Novità 2026: Settore Logistica e Trasporti

Una delle modifiche più rilevanti al quadro VJ dichiarazione IVA riguarda l’introduzione della nuova sezione 2, dedicata alle imprese di trasporto, movimentazione merci e logistica che hanno esercitato l’opzione, prevista dalla Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207/2024, art. 1, commi 59-63), per spostare l’obbligo di versamento dell’IVA sul committente. Le operazioni rientranti in questa fattispecie vanno indicate nel nuovo rigo VJ30, separato dai righi tradizionali dedicati al reverse charge generico. È una modifica pensata per contrastare fenomeni di frode IVA in un settore storicamente esposto a irregolarità, e chi opera in questo comparto deve prestare particolare attenzione alla corretta collocazione delle operazioni all’interno del quadro.

Quadro VJ Dichiarazione IVA e Modello IVA BASE

Vale la pena chiarire un altro dubbio frequente: il quadro VJ non è presente solo nel modello IVA ordinario, ma anche nel modello IVA BASE, la versione semplificata riservata ai soggetti passivi che non hanno effettuato operazioni con l’estero rilevanti ai fini del modello completo. Anche chi utilizza l’IVA BASE, quindi, deve comunque compilare questo quadro se ha effettuato operazioni soggette a reverse charge interno o split payment nell’anno di riferimento.

Errori Comuni nella Compilazione del Quadro VJ Dichiarazione IVA

• Dimenticare di riportare le stesse operazioni anche nel Quadro VF: senza questo passaggio, il diritto alla detrazione non risulta correttamente documentato.
• Confondere reverse charge e split payment: pur finendo entrambi nello stesso quadro, seguono righi e presupposti soggettivi diversi.
• Omettere gli acquisti da soggetti non residenti: anche i servizi acquistati da fornitori esteri, se soggetti a autofattura o integrazione, vanno inclusi nel rigo dedicato.
• Non aggiornarsi sulle novità normative annuali: come dimostra la modifica 2026 sul settore logistica, la struttura del quadro viene periodicamente rivista dall’Agenzia delle Entrate, e i righi possono cambiare numerazione o articolazione da un anno all’altro.
• Trascurare il collegamento con il Quadro VL: il totale del quadro VJ confluisce nella liquidazione annuale, quindi un errore in questa sezione si ripercuote automaticamente sul saldo finale. Per capire come si arriva al saldo IVA da versare o a credito, la nostra guida alla liquidazione IVA affronta il calcolo passo dopo passo.

Tempistiche della Dichiarazione IVA Annuale

Il modello di dichiarazione annuale IVA, che comprende anche il quadro VJ dichiarazione IVA, va presentato ogni anno in una finestra temporale che va, di norma, dal 1° febbraio al 30 aprile, con riferimento all’anno d’imposta precedente. Le scadenze esatte possono subire proroghe puntuali comunicate dall’Agenzia delle Entrate, quindi conviene sempre verificare il calendario aggiornato prima di procedere.

Per un quadro generale sugli adempimenti e le date da rispettare, la guida alla dichiarazione IVA e quella dedicata alle scadenze della dichiarazione IVA riepilogano tutti i passaggi utili, incluso il collegamento con il quadro VJ dichiarazione IVA per chi ha operazioni in reverse charge o split payment. Se dal calcolo complessivo emerge un’eccedenza a tuo favore, la guida su come funziona l’IVA a credito spiega cosa fare con il credito risultante.

Domande Frequenti

Cos’è esattamente il quadro VJ nella dichiarazione IVA? 

È la sezione del modello di dichiarazione annuale IVA dedicata alle operazioni passive per cui l’imposta è dovuta dall’acquirente anziché dal fornitore, tipicamente in regime di reverse charge o split payment.

Chi è obbligato a compilare il quadro VJ della dichiarazione IVA? 

Tutti i soggetti passivi IVA che, nell’anno d’imposta, hanno effettuato acquisti da soggetti non residenti, acquisti interni soggetti a inversione contabile, operazioni in split payment o, dal 2025, acquisti di servizi da imprese di trasporto e logistica che hanno esercitato l’apposita opzione.

Il quadro VJ va compilato anche se l’importo dovuto è zero? 

No: come per gli altri quadri del modello IVA, i quadri privi di dati significativi non vanno compilati e i valori pari a zero non si considerano rilevanti, salvo l’eccezione prevista per il quadro VH.

Qual è la differenza tra quadro VJ e quadro VE nella dichiarazione IVA? 

Il quadro VE accoglie le operazioni attive, cioè le vendite e le prestazioni rese dal contribuente con rivalsa dell’IVA sul cliente. Il quadro VJ accoglie invece gli acquisti per cui è il contribuente stesso a dover autoliquidare l’imposta, tipicamente in regime di reverse charge o split payment.

Perché le operazioni del quadro VJ vanno indicate anche nel quadro VF? 

Perché il quadro VF è la sezione dedicata alla detrazione dell’IVA sugli acquisti: riportare le stesse operazioni in entrambi i quadri permette di documentare correttamente sia il debito d’imposta generato dall’inversione contabile sia il diritto alla detrazione, quando spettante.

Cosa cambia nel quadro VJ della dichiarazione IVA a partire dal 2026? 

Il quadro è stato rinominato “Imposta relativa a particolari tipologie di operazioni” e riorganizzato in due sezioni: la prima per le operazioni tradizionali in reverse charge, la seconda, con il nuovo rigo VJ30, dedicata agli acquisti di servizi da imprese di trasporto, movimentazione merci e logistica che hanno esercitato l’opzione di spostamento dell’obbligo IVA sul committente.

Dove reperisco le istruzioni ufficiali per compilare il quadro VJ della dichiarazione IVA? 

Le istruzioni ufficiali e aggiornate del modello di dichiarazione annuale IVA, incluse quelle relative al quadro VJ, sono pubblicate ogni anno sul sito dell’Agenzia delle Entrate, insieme al modello stesso e ai relativi provvedimenti di approvazione.

Conclusioni

Il quadro VJ dichiarazione IVA non è uno dei quadri più complessi del modello, ma è certamente tra quelli che richiedono più attenzione, perché intreccia normativa sul reverse charge, split payment e, dal 2026, anche le nuove regole per il settore della logistica. La cosa più importante da ricordare è che il quadro VJ dichiarazione IVA riguarda sempre operazioni passive in cui l’obbligo di versamento si sposta sull’acquirente, e che il dato finale calcolato al suo interno si riflette direttamente sulla liquidazione annuale dell’imposta. Tenere sotto controllo i righi corretti, verificare il collegamento con il Quadro VF e restare aggiornati sulle modifiche normative annuali resta il modo più sicuro per evitare errori in dichiarazione.

Per la modulistica ufficiale e le istruzioni complete e sempre aggiornate, puoi consultare direttamente il sito dell’Agenzia delle Entrate.