Codice IVA N1: Guida Completa

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Il codice IVA N1 rappresenta uno degli elementi tecnici più importanti nel tracciato XML della fattura elettronica, utilizzato quotidianamente da professionisti, imprese e commercialisti per la corretta gestione fiscale. La comprensione precisa di quando e come applicare il codice IVA N1 è fondamentale per evitare lo scarto del file da parte del Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate e per garantire la corretta compilazione delle fatture elettroniche nel rispetto del DPR 633/1972.

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Cos’è il Codice IVA N1 e Riferimenti Normativi

Il codice IVA N1 è un codice natura che identifica le operazioni escluse dall’applicazione dell’imposta sul valore aggiunto secondo quanto stabilito dall’articolo 15 del DPR 633/72. Questo articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633/1972 stabilisce in modo chiaro quali somme devono essere escluse dal calcolo della base imponibile IVA.

A differenza di altri codici natura come N2 (operazioni non soggette), N3 (operazioni non imponibili), N4 (esenti) ed N5 (regime del margine), il codice IVA N1 si applica esclusivamente alle esclusioni previste dall’art.15 del DPR 633/72. Le specifiche tecniche della fatturazione elettronica, attualmente alla versione 1.9 (in vigore dal 1° aprile 2025), richiedono l’indicazione obbligatoria del codice natura per tutte le operazioni senza addebito IVA.

L’Agenzia delle Entrate, attraverso vari chiarimenti e i Provvedimenti recenti, ha definito in modo preciso l’utilizzo dei codici natura nella fatturazione elettronica, rendendo il codice IVA N1 obbligatorio per le operazioni escluse ex art. 15.

Quando Si Utilizza il Codice IVA N1: Casistiche Previste dall’Art. 15

Rimborso Spese Documentate

Il caso più frequente di applicazione del codice IVA N1 riguarda le spese documentate sostenute in nome e per conto del cliente. Secondo l’articolo 15, comma 1, n.3 del DPR 633/1972, costituiscono esclusioni dalla base imponibile le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della controparte, purché regolarmente documentate.

Un avvocato che acquista marche da bollo per il cliente, un commercialista che paga diritti camerali per conto della società assistita, o un consulente che anticipa spese di trasferta documentate deve utilizzare il codice IVA N1 per il riaddebito. È fondamentale che la documentazione di spesa sia intestata al cliente finale o, almeno, che la spesa sia chiaramente sostenuta per suo conto.

Interessi Moratori e Penalità Contrattuali

Il codice IVA N1 si applica agli interessi moratori o di mora non concordati e alle penalità per ritardi negli adempimenti. Questi importi, essendo somme dovute a titolo risarcitorio, non costituiscono corrispettivo per cessioni di beni o prestazioni di servizi e vanno quindi esclusi dalla base imponibile con il codice IVA N1.

È importante distinguere tra interessi moratori (che richiedono il codice IVA N1) e dilazioni di pagamento concordate anticipivamente, che potrebbero rientrare tra le operazioni esenti. La natura dell’operazione determina il corretto codice natura da applicare.

Sconti, Premi e Abbuoni Conformi alle Condizioni Contrattuali

Secondo l’art. 15 del DPR 633/72, il valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono previsto nelle originarie condizioni contrattuali richiede l’applicazione del codice IVA N1. Questa disposizione si applica quando i beni ceduti gratuitamente non sono soggetti ad aliquota IVA più elevata rispetto all’operazione principale.

Imballaggi a Rendere e Cauzioni

L’importo degli imballaggi e recipienti, quando è stato espressamente pattuito il rimborso alla resa, deve essere indicato con il codice IVA N1. Le cauzioni per imballaggi temporanei vanno quindi addebitate in fattura come somme escluse dall’IVA, da restituire al momento della riconsegna dell’imballaggio.

Imposta di Soggiorno e Contributi Turistici

Gli albergatori e le strutture ricettive che riaddebitano ai clienti l’imposta di soggiorno o contributi turistici alle località turistiche devono utilizzare il codice IVA N1 nella fattura elettronica. Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate in vari documenti (tra cui FAQ del 2018), l’esclusione da IVA si applica anche se il documento attestante il pagamento non è formalmente intestato al singolo cliente.

Cassa Previdenziale e Gestione Separata

Attenzione: i contributi alla Cassa previdenziale o alla Gestione Separata INPS non vanno mai indicati con il codice IVA N1. Questi contributi previdenziali, quando addebitati in fattura, concorrono alla base imponibile IVA se il professionista li addebita con rivalsa. Il codice IVA N1 è riservato esclusivamente alle operazioni escluse ex art. 15 DPR 633/72.

Differenza tra Codice IVA N1 e N2.2 nel Regime Forfettario

Una distinzione fondamentale riguarda la differenza tra codice IVA N1 e codice natura N2.2. I contribuenti in regime forfettario o regime contabile forfettario devono utilizzare il codice N2.2 per le loro prestazioni di servizi e cessioni di beni, non il codice IVA N1.

Il regime forfettario (disciplinato dalla legge 145/2018 e successive modifiche) prevede operazioni non soggette a IVA per carenza del presupposto soggettivo. Queste operazioni vanno identificate con il codice natura N2.2 “operazioni non soggette – altri casi”, mentre il codice IVA N1 rimane riservato alle esclusioni dell’articolo 15 DPR 633/1972.

Come Inserire il Codice IVA N1 nella Fattura Elettronica

Compilazione Tramite Procedura Web dell’Agenzia delle Entrate

Quando si utilizza la procedura gratuita dell’Agenzia delle Entrate per la fatturazione elettronica, il processo di inserimento del codice IVA N1 è il seguente:

1. Accedere alla sezione “Fatture e Corrispettivi” del portale dell’Agenzia delle Entrate
2. Creare una nuova fattura elettronica con codice TD01 (fattura) o altro tipo documento appropriato
3. Inserire i dati del cliente: dati anagrafici, Partita IVA, codice destinatario (7 cifre per i soggetti privati, 0000000 per privati senza PEC)
4. Nella sezione “Beni e Servizi”, descrivere dettagliatamente la spesa da riaccreditare
5. Nel campo “Codice Natura IVA” o “Codici Natura”, selezionare “N1 – Escluse ex art. 15”
6. Impostare l’aliquota IVA allo 0% (zero per cento)

Tracciato XML e Specifiche Tecniche

Nel tracciato XML della fattura elettronica, il codice IVA N1 viene inserito nel blocco 2.2.1 “DatiBeniServizi” (Dati dei beni e servizi) utilizzando il tag <Natura>N1</Natura> nell’apposita riga del documento, con aliquota IVA valorizzata a 0.

Le specifiche tecniche della fatturazione elettronica, definite dall’Agenzia delle Entrate (versione 1.9), richiedono che per ogni riga di fattura senza applicazione dell’imposta sia indicato il corretto codice natura. Il Sistema di Interscambio effettua controlli automatici sulla coerenza tra aliquota IVA e codice natura, generando errori in caso di incoerenze.

Modalità Alternative di Indicazione

Oltre alla modalità standard nel blocco DatiBeniServizi, esiste una modalità alternativa che prevede l’utilizzo del blocco “Altri dati gestionali” per indicare gli importi con codice IVA N1. In questo caso, è necessario ricordarsi di aggiungere al totale dell’importo del documento il valore delle spese escluse, in quanto queste non transitano attraverso il riepilogo IVA.

Esempi Pratici di Applicazione del Codice IVA N1

Esempio 1: Professionista con Compenso e Spese Documentate

Un consulente in attività di lavoro autonomo emette una fattura contenente:

• Compenso per consulenza: €2.000 + IVA 22% = €2.440
• Ritenuta d’acconto 20% su €2.000 = -€400
• Rimborso marche da bollo: €32 (con codice IVA N1)
• Rimborso diritti camerali: €68 (con codice IVA N1)
• Totale fattura: €2.140
• Netto a pagare: €2.140

In questo esempio, l’IVA viene calcolata solo sui €2.000 del compenso professionale. I €100 di spese documentate vengono indicati separatamente con il codice IVA N1 e non concorrono alla base imponibile. La ritenuta d’acconto del 20% si applica solo sul compenso, non sulle spese escluse.

Esempio 2: Struttura Alberghiera con Imposta di Soggiorno

Un hotel nei comuni di Roma o in altre località turistiche emette fattura per:

• Soggiorno 3 notti: €450 + IVA 10% = €495
• Prima colazione: €60 + IVA 10% = €66
• Imposta di soggiorno: €12 (€4 per notte x 3 notti) con codice IVA N1
• Totale fattura: €573

L’imposta di soggiorno viene addebitata con il codice IVA N1 in quanto costituisce una somma anticipata dall’albergatore per conto del cliente e dovuta all’ente locale. Questa somma non concorre al volume d’affari ai fini IVA.

Esempio 3: Cessioni intracomunitarie con Spese di Trasporto

Un’azienda effettua una cessione intracomunitaria:

• Merce: €10.000 con codice N3.2 (cessioni intracomunitarie, operazione non imponibile)
• Spese di trasporto anticipate per conto del cliente: €250 con codice IVA N1
• Totale fattura: €10.250

In questo caso, la cessione principale è non imponibile (codice N3.2), mentre le spese di trasporto documentate e anticipate vengono indicate separatamente con il codice IVA N1.

Esempio 4: Operazioni con Reverse Charge e Spese Documentate

Un fornitore in inversione contabile (reverse charge) emette:

• Servizio edile: €5.000 con codice N6.3 o N6.7 (inversione contabile settore edile)
• Rimborso spese per permessi comunali: €120 con codice IVA N1
• Totale fattura: €5.120

Anche nelle operazioni in reverse charge, le spese documentate ex art. 15 vanno sempre indicate con il codice IVA N1, indipendentemente dal codice natura dell’operazione principale.

Tutti i Codici Natura della Fattura Elettronica

Per comprendere meglio quando utilizzare il codice IVA N1, è utile conoscere l’elenco completo dei Codici “Natura” previsti dalle specifiche tecniche:

Codici per Operazioni Escluse, Non Soggette e Non Imponibili

• N1: Escluse ex art. 15 del DPR 633/72 (il nostro codice IVA N1)
• N2.1: Non soggette ad IVA ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del DPR 633/72
• N2.2: Non soggette – altri casi (utilizzato per regime forfettario, regime dei minimi)
• N3.1: Non imponibili – esportazioni
• N3.2: Non imponibili – cessioni intracomunitarie
• N3.3: Non imponibili – cessioni verso San Marino
• N3.4: Non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione
• N3.5: Non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento
• N3.6: Non imponibili – altre operazioni non imponibili

Codici per Operazioni Esenti e Regimi Speciali

• N4: Esenti ex art. 10 del DPR 633/72
• N5: Regime del margine / IVA non esposta in fattura
• N6.1: Inversione contabile – cessione di rottami
• N6.2: Inversione contabile – cessione di oro e argento
• N6.3: Inversione contabile – subappalto nel settore edile
• N6.4: Inversione contabile – cessione di fabbricati
• N6.5: Inversione contabile – cessione di telefoni cellulari
• N6.6: Inversione contabile – cessione di prodotti elettronici
• N6.7: Inversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessi
• N6.8: Inversione contabile – operazioni settore energetico
• N6.9: Inversione contabile – altri casi
• N7: IVA assolta in altro stato UE

La corretta scelta tra questi codici è fondamentale. Il codice IVA N1 non deve essere confuso con il codice N2 (operazioni non soggette) o N4 (operazioni esenti), in quanto identificano fattispecie diverse con conseguenze diverse ai fini IVA.

Marca da Bollo Virtuale e Codice IVA N1

Un aspetto cruciale riguarda l’applicazione della marca da bollo virtuale nelle fatture con codice IVA N1. La marca da bollo da 2 euro è dovuta sulle fatture elettroniche esenti IVA o con operazioni escluse di importo superiore a €77,47.

Quando Applicare il Bollo con Codice IVA N1

Anche nelle fatture contenenti esclusivamente operazioni con codice IVA N1, se l’importo totale supera €77,47, è necessario applicare l’imposta di bollo. L’imposta di bollo stessa, quando addebitata al cliente, può essere indicata con il codice IVA N1 se sostenuta in nome e per conto del cliente.

Differenza tra Regime Ordinario e Forfettario

• Regime ordinario: la marca da bollo addebitata come spesa anticipata ex art. 15 si indica con codice IVA N1
• Regime forfettario: la marca da bollo addebitata al cliente va indicata con codice N2.2, non con codice IVA N1 (chiarimento Agenzia delle Entrate)

Versamento dell’Imposta di Bollo

L’imposta di bollo sulle fatture elettroniche va versata trimestralmente tramite modello F24, utilizzando il codice tributo 2501. L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione un servizio di assistenza che calcola automaticamente gli importi dovuti in base alle fatture elettroniche emesse con codici natura che indicano esenzione o esclusione.

Errori Comuni e Come Evitarli

Errore 00400: Aliquota Zero Senza Codice Natura

Il Sistema di Interscambio genera l’errore 00400 quando viene inserita aliquota IVA pari a 0 senza valorizzare il campo Natura. Per utilizzare correttamente il codice IVA N1, è obbligatorio compilare entrambi i campi: aliquota 0% E codice natura N1.

Errore Relativo al Prezzo Totale

Errori come quelli legati al calcolo del PrezzoTotale (es. incoerenze nei totali riga) possono verificarsi; verificare sempre i calcoli secondo le specifiche tecniche.

Confusione tra Spese Documentate e Spese Forfettarie

Le spese anticipate dal professionista documentate con fatture intestate al cliente vanno con codice IVA N1. Le spese forfettarie, i rimborsi chilometrici o le indennità di trasferta stabilite forfettariamente concorrono invece alla base imponibile e sono soggette a IVA con aliquota ordinaria.

Utilizzo Errato per Prestazioni di Servizi Esenti

Il codice IVA N1 è riservato alle esclusioni ex art. 15. Per prestazioni di servizi internazionali fuori campo IVA, utilizzare il codice N2.1. Per operazioni esenti (ad esempio prestazioni sanitarie, educative), utilizzare N4, non il codice IVA N1.

Mancanza di Documentazione

Per applicare il codice IVA N1 nel rimborso spese, è indispensabile conservare la documentazione giustificativa. In assenza di documentazione adeguata o se la fattura è intestata al professionista invece che al cliente, l’operazione potrebbe non qualificarsi come esclusione ex art. 15 e quindi non si può utilizzare il codice IVA N1.

Tipo Documento e Codice IVA N1

Nella fatturazione elettronica, oltre al codice natura, è necessario indicare il tipo documento tramite i codici TD (Tipo Documento). I codici TD01, TD02, TD04, TD24 e altri identificano la tipologia specifica di documento trasmesso al Sistema di Interscambio.

Principali Codici Tipo Documento

• TD01: Fattura (fattura immediata/accompagnatoria)
• TD02: Acconto/anticipo su fattura
• TD04: Nota di credito
• TD24: Fattura differita di cui all’art.21, comma 4, terzo periodo lett. a) DPR 633/72
• TD16: Integrazione fattura reverse charge interno

Il codice IVA N1 può essere utilizzato in combinazione con qualsiasi tipo documento TD, purché ricorrano i presupposti dell’art. 15 DPR 633/72. Ad esempio, una nota di credito (TD04) può contenere righe con codice IVA N1 per rimborsi spese precedentemente addebitati.

Deposito IVA e Operazioni Escluse

Nelle operazioni che coinvolgono il deposito IVA, il codice IVA N1 può essere rilevante per l’addebito di specifiche spese accessorie escluse dalla base imponibile. Le spese documentate sostenute nell’ambito di operazioni con deposito IVA, se rientrano nelle fattispecie dell’art. 15 DPR 633/72, vanno sempre indicate con il codice IVA N1, indipendentemente dal regime IVA applicabile all’operazione principale.

Aspetti Contabili e Fiscali del Codice IVA N1

Registrazione nei Registri I.V.A.

Le somme indicate con il codice IVA N1 vanno annotate nei Registri I.V.A. come operazioni escluse ai sensi dell’art. 15. Queste operazioni:

• Non concorrono alla formazione del volume d’affari ai fini IVA
• Non entrano nelle Liquidazioni periodiche I.V.A.
• Vengono riportate nel mod. IVA annuale in apposita sezione

Ritenuta Persone Fisiche e Ritenuta Persone Giuridiche

Gli importi indicati con codice IVA N1 per rimborsi spese documentate non sono soggetti a ritenuta d’acconto. Solo i compensi per prestazioni di servizi professionali sono soggetti a ritenuta.

Le spese escluse ex art. 15, quindi indicate con codice IVA N1, non costituendo compenso, non entrano nella base di calcolo delle ritenute.

Deducibilità per il Cliente

Per il cessionario/committente che riceve una fattura con importi indicati con codice IVA N1, questi costituiscono costi fiscalmente deducibili se inerenti all’attività svolta. Non essendo gravati da IVA, non c’è IVA da detrarre su questi importi.

Il Sistema di Interscambio e il Codice IVA N1

Il Sistema di Interscambio (SdI) effettua numerosi controlli automatici sulla fattura elettronica. Per quanto riguarda il codice IVA N1, i principali controlli riguardano:

1. Coerenza tra aliquota IVA (deve essere 0) e presenza del codice natura
2. Validità del codice natura inserito (deve essere uno dei codici previsti dalle specifiche tecniche)
3. Correttezza formale del tracciato XML della fattura elettronica

Scarto della Fattura

Se il file XML non rispetta le specifiche tecniche, il Sistema di Interscambio scarta la fattura con un codice errore specifico. Gli errori più comuni relativi al codice IVA N1 sono quelli di incoerenza tra aliquota e natura.

Quando la fattura viene scartata, è necessario correggerla e ritrasmetterla con la stessa numerazione e data originale.

Comunicazione dei Dati Fattura e Codice IVA N1

L’obbligo di comunicazione dei dati fattura (esterometro) è stato abolito dal 1° luglio 2022. Con l’estensione della fatturazione elettronica tramite SdI, le operazioni transfrontaliere sono comunicate direttamente via fattura elettronica, ma i codici natura rimangono fondamentali per la corretta classificazione delle operazioni.

Software e Gestione Fiscale con Codice IVA N1

La maggior parte dei software di fatturazione elettronica presenti sul mercato gestisce automaticamente il codice IVA N1 una volta configurato correttamente. Tuttavia, è importante:

1. Verificare che il software sia aggiornato alle ultime specifiche tecniche dell’Agenzia delle Entrate
2. Controllare che la descrizione delle operazioni con codice IVA N1 sia chiara e completa
3. Conservare digitalmente tutta la documentazione giustificativa
4. Richiedere assistenza al proprio commercialista in caso di dubbi

Standard AssoSoftware

Molti software aderiscono allo Standard AssoSoftware per garantire l’interoperabilità e la conformità alle norme fiscali. Questi standard prevedono la gestione completa di tutti i codici natura, incluso il codice IVA N1, facilitando il lavoro di professionisti e imprese.

Conservazione Sostitutiva e Codice IVA N1

Tutte le fatture elettroniche, incluse quelle contenenti righe con codice IVA N1, devono essere conservate digitalmente per 10 anni tramite un processo di conservazione sostitutiva conforme alle norme.

La documentazione giustificativa delle spese indicate con codice IVA N1 (fatture d’acquisto, ricevute, scontrini fiscali) deve essere anch’essa conservata per il medesimo periodo, in modo da poter dimostrare all’Agenzia delle Entrate, in caso di controllo, la legittimità dell’esclusione applicata.

SEPA Direct Debit e Pagamenti

Per quanto riguarda i metodi di pagamento delle fatture contenenti importi con codice IVA N1, non ci sono particolarità. Le fatture possono essere pagate tramite bonifico, SEPA Direct Debit (addebito diretto SEPA), assegno o altre modalità, purché venga rispettata la tracciabilità dei pagamenti quando richiesta dalla normativa.

Per una guida completa sull’uso corretto dei codici IVA nella fatturazione elettronica, scopri quando applicare il codice IVA N2.2 e come distinguerlo dal codice N1.

Domande Frequenti

Qual è la differenza tra codice IVA N1 e codice natura N2?

Il codice IVA N1 identifica le operazioni escluse dalla base imponibile ai sensi dell’articolo 15 del DPR 633/1972, come rimborsi spese documentate e interessi moratori. Il codice natura N2 (con le sue sottocategorie N2.1 e N2.2) identifica invece operazioni non soggette ad IVA per mancanza di uno dei requisiti dell’imposta (soggettivo, oggettivo o territoriale) o per altri motivi di esclusione dal campo di applicazione IVA.

Quando devo usare il codice IVA N1 invece di N2.2 nel regime forfettario?

I contribuenti in regime forfettario utilizzano normalmente il codice N2.2 per le loro prestazioni di servizi e cessioni di beni. Il codice IVA N1 può essere utilizzato anche da forfettari, ma solo per le operazioni che effettivamente rientrano nell’art. 15 DPR 633/72, come il rimborso di spese documentate anticipate per il cliente. Per la marca da bollo, i forfettari devono usare N2.2, non N1.

Come indico il codice IVA N1 nel tracciato XML della fattura elettronica?

Nel tracciato XML, il codice IVA N1 si inserisce nel blocco 2.2.1 “DatiBeniServizi” utilizzando il tag <Natura>N1</Natura> per la specifica riga di dettaglio, accompagnato da <AliquotaIVA>0.00</AliquotaIVA>. Il campo Natura è obbligatorio ogni volta che l’aliquota IVA è pari a zero.

Posso utilizzare il codice IVA N1 per le spese di trasferta?

Sì, ma solo se le spese sono documentate con fatture, ricevute o biglietti intestati al cliente e sostenute effettivamente in nome e per conto del cliente stesso. Le spese chilometriche forfettarie, i rimborsi determinati forfettariamente o le indennità di trasferta non possono essere indicate con il codice IVA N1 perché non rientrano nelle esclusioni dell’art. 15, ma concorrono alla formazione della base imponibile IVA.

Il codice IVA N1 si applica agli interessi moratori?

Sì, gli interessi moratori (interessi di mora) non concordati preventivamente e dovuti per ritardi nei pagamenti vanno indicati con il codice IVA N1. Questi importi, avendo natura risarcitoria e non costituendo corrispettivo per cessioni o prestazioni, sono esclusi dalla base imponibile secondo l’art. 15 del DPR 633/72.

Cosa succede se utilizzo erroneamente il codice IVA N1?

L’utilizzo errato del codice IVA N1 può comportare diverse conseguenze: il Sistema di Interscambio potrebbe scartare la fattura per incoerenze; potrebbero sorgere contestazioni in fase di liquidazione IVA periodica; in caso di controllo fiscale, l’Agenzia delle Entrate potrebbe contestare la mancata applicazione dell’IVA sulle operazioni erroneamente indicate con il codice IVA N1, con possibili sanzioni e recupero dell’imposta.

Posso inserire più righe con codice IVA N1 nella stessa fattura?

Sì, è possibile inserire più righe con codice IVA N1 nella stessa fattura elettronica. Ad esempio, un professionista può emettere una fattura con: compenso professionale soggetto a IVA ordinaria, rimborso marche da bollo (N1), rimborso diritti camerali (N1), rimborso spese di trasferta documentate (N1). Ogni voce di spesa esclusa va indicata separatamente con il proprio importo e il codice IVA N1.

Le somme con codice IVA N1 concorrono al volume d’affari?

No, le somme indicate con codice IVA N1 secondo l’articolo 15 del DPR 633/1972 non concorrono alla formazione del volume d’affari ai fini IVA. Queste somme vengono considerate come semplici partite di giro o rimborsi di anticipazioni, non come componenti del corrispettivo delle operazioni imponibili.

Conclusioni

Il codice IVA N1 è essenziale per gestire correttamente le operazioni escluse ex art. 15 DPR 633/72 nella fatturazione elettronica. La sua applicazione accurata evita errori SdI, contestazioni fiscali e garantisce la giusta determinazione della base imponibile. Per dubbi complessi, consulta sempre un commercialista o le fonti ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.