Chiudere la Partita IVA in Regime Forfettario

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Hai deciso di chiudere la tua partita IVA in regime forfettario, ma non sai da dove iniziare? La procedura di chiusura della partita IVA forfettaria è più semplice di quanto pensi — ma ci sono scadenze, adempimenti fiscali e conseguenze previdenziali che devi conoscere prima di procedere. Ignorarli può costarti sanzioni evitabili.

Questa guida ti spiega tutto ciò che devi sapere per chiudere la partita IVA in regime forfettario in modo corretto, sicuro e senza brutte sorprese.

1. Quando ha senso chiudere la partita IVA in regime forfettario?

Prima di procedere con la chiusura della partita IVA forfettaria, fermati un momento. Chiudere è irreversibile nel breve termine — e comporta perdite significative in certi casi.

Situazioni in cui la chiusura è la scelta giusta

Hai smesso definitivamente di esercitare l’attività professionale o d’impresa
Sei passato a un lavoro dipendente a tempo pieno e non intendi tornare al lavoro autonomo
Il tuo fatturato non copre i costi fissi (contributi INPS, commercialista, software di fatturazione)
Stai per andare in pensione

Situazioni in cui conviene aspettare prima di chiudere

Hai ancora fatture da emettere o crediti da incassare (vedi la sezione sulle implicazioni fiscali)
Stai valutando di riprendere l’attività entro 12-24 mesi — riaprire la partita IVA comporta la perdita dell’aliquota agevolata al 5% per i nuovi soggetti
Hai un basso volume di attività ma potresti utilizzare le prestazioni occasionali (fino a 5.000 euro annui lordi senza obbligo di partita IVA)

Attenzione: La legge italiana non prevede la sospensione temporanea della partita IVA, né per il regime forfettario né per quello ordinario. L’unica opzione è chiudere e, eventualmente, riaprire in futuro.

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2. Come funziona la procedura di chiusura della partita IVA forfettaria

La buona notizia: chiudere la partita IVA come libero professionista o lavoratore autonomo in regime forfettario è completamente gratuito e relativamente semplice.

La procedura è identica sia per il regime forfettario che per quello ordinario, almeno per quanto riguarda professionisti e lavoratori autonomi non iscritti al registro delle imprese.

I passaggi fondamentali

Scegliere la data di cessazione attività — idealmente, aspetta di aver incassato tutti i compensi pendenti
Compilare e inviare il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla data di cessazione
Comunicare la cessazione all’INPS o alla Cassa Previdenziale di riferimento
Presentare l’ultima dichiarazione dei redditi nell’anno successivo alla chiusura
Conservare tutta la documentazione fiscale per il periodo obbligatorio previsto dalla legge

3. Il modello AA9/12: come compilarlo e inviarlo

Il modello AA9/12 è il documento ufficiale dell’Agenzia delle Entrate con cui le persone fisiche comunicano l’apertura, la variazione o la cessazione attività della propria partita IVA. È lo stesso modulo usato per aprire la partita IVA, ma stavolta si barra la casella “cessazione attività”.

Come si compila il modello AA9/12 per la chiusura

Quadro	Cosa inserire
Quadro A	Barrare “Cessazione attività” e inserire la data effettiva di chiusura
Quadro B	Dati dell’attività: denominazione, indirizzo sede, codice ATECO
Quadro C	Dati anagrafici del titolare: nome, cognome, codice fiscale, residenza
Quadri successivi	Solo se applicabili alla situazione specifica

Come inviare il modello AA9/12

Hai quattro opzioni per presentare la comunicazione di cessazione:

Online tramite area riservata — accedendo al portale dell’Agenzia delle Entrate con SPID, CIE o CNS, utilizzando il software gratuito messo a disposizione dall’Agenzia. È il metodo più rapido e consigliato.
Via PEC — trasmettendo il modello a qualunque Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate. Nell’oggetto dell’email PEC indica “Cessazione attività”. Se il modello è firmato con firma autografa (non digitale), allega una copia del documento di identità.
Raccomandata con ricevuta di ritorno — indirizzata a qualunque ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Costo indicativo: da 5,80 euro.
Consegna a mano — presso qualunque ufficio dell’Agenzia delle Entrate.

Scadenza tassativa: 30 giorni dalla data di cessazione attività. Se non rispetti questo termine, potresti incorrere in sanzioni amministrative.

Link ufficiale

Il modello AA9/12 e le istruzioni ufficiali sono disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate: 🔗 Apertura, variazione e chiusura Partita IVA – Persone Fisiche (AA9/12)

4. Adempimenti fiscali dopo la chiusura della partita IVA forfettaria

Chiudere la partita IVA in regime forfettario non significa che i tuoi obblighi fiscali terminano immediatamente. Esistono adempimenti da completare anche dopo la cessazione.

Ultima dichiarazione dei redditi

Devi presentare l’ultima dichiarazione dei redditi nell’anno successivo a quello di chiusura. Se hai chiuso la partita IVA in regime forfettario nel 2026, presenterai il Modello Redditi Persone Fisiche 2027, dichiarando tutti i compensi incassati fino alla data di cessazione.

Per i forfettari, la dichiarazione avviene compilando il quadro LM del modello Redditi PF.

IVA: nessuna dichiarazione finale per i forfettari

I contribuenti in regime forfettario sono esonerati dalla dichiarazione IVA, poiché non applicano l’imposta sulle loro operazioni. Questo semplifica notevolmente la chiusura rispetto al regime ordinario.

Pagamento dell’imposta sostitutiva residua

L’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per le nuove attività nei primi cinque anni) si calcola sul reddito imponibile del periodo di attività nell’anno di chiusura. Si paga nei consueti termini di saldo (giugno dell’anno successivo) indicati nella dichiarazione dei redditi.

Compensi incassati dopo la chiusura

Questa è una delle situazioni più delicate. Se operavi in regime forfettario — che utilizza il criterio di cassa — i compensi relativi a prestazioni concluse prima della chiusura ma incassati dopo comportano un trattamento fiscale diverso. Secondo l’Agenzia delle Entrate, questi importi vanno dichiarati come redditi diversi nel quadro RL della dichiarazione, non come redditi di lavoro autonomo. Non è necessario riaprire la partita IVA per casi isolati.

Consiglio pratico: Prima di comunicare la cessazione attività, assicurati di aver incassato tutti i crediti pendenti. Se i tempi si allungano eccessivamente, valuta di mantenere aperta la partita IVA fino al completamento di tutte le operazioni.

5. Contributi INPS e Cassa Previdenziale: cosa succede alla chiusura

La gestione dei contributi previdenziali alla chiusura della partita IVA forfettaria dipende dalla cassa previdenziale a cui sei iscritto. Le situazioni principali sono tre.

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Liberi professionisti senza Cassa: Gestione Separata INPS

I professionisti senza un ordine con cassa propria (consulenti, traduttori, web designer, ecc.) versano i contributi alla Gestione Separata INPS.

All’atto della chiusura della partita IVA forfettaria, dovrai comunicare la cessazione anche all’INPS per aggiornare la tua posizione previdenziale. I contributi vengono calcolati sul reddito effettivamente prodotto nell’anno di chiusura, in proporzione al periodo di attività.

L’aliquota contributiva per i professionisti senza cassa iscritti alla Gestione Separata è del 26,07% sul reddito imponibile (dati 2026), suddivisa come segue:

Componente	Aliquota
IVS (Invalidità, Vecchiaia, Superstiti)	25,00%
Maternità, assegni familiari, malattia, congedo parentale	0,72%
ISCRO (Indennità di continuità operativa)	0,35%
Totale	26,07%

Artigiani e commercianti: Gestione INPS Artigiani e Commercianti

Chi è iscritto alla gestione INPS per artigiani o commercianti versa contributi fissi (sul minimale di reddito) indipendentemente dal guadagno, più una quota percentuale sui redditi eccedenti il minimale.

Alla chiusura, i contributi fissi vengono ragguagliati ai mesi di effettiva attività nell’anno. Questo significa che se chiudi a luglio 2026, pagherai circa la metà dei contributi fissi annuali.

Importante: Se sei artigiano o commerciante e hai richiesto la riduzione del 35% dei contributi in regime forfettario, ricorda che la domanda va presentata ogni anno entro il 28 febbraio tramite il Cassetto Previdenziale INPS artigiani e commercianti. Questa riduzione non si applica agli iscritti alla Gestione Separata.

Professionisti con Cassa Previdenziale di categoria

Se sei avvocato (Cassa Forense), medico, ingegnere, architetto, commercialista o appartieni ad altre categorie con cassa propria, alla chiusura della partita IVA devi comunicare la cancellazione dalla Cassa Previdenziale di riferimento.

Le modalità e i termini variano da cassa a cassa. Consulta sempre il sito ufficiale della tua cassa di appartenenza per le istruzioni aggiornate.

Link utili:

6. Ditte individuali: la procedura di chiusura è diversa

Se la tua partita IVA è associata a una ditta individuale iscritta al registro delle imprese (ad esempio come artigiano o commerciante), la procedura di chiusura è più articolata rispetto a quella del semplice libero professionista.

Comunicazione Unica tramite Camera di Commercio

In questo caso non basta il modello AA9/12. Devi utilizzare la Comunicazione Unica (ComUnica), che permette di gestire in un’unica procedura:

La cancellazione dal registro delle imprese della Camera di Commercio
La cessazione della posizione INPS e INAIL
La comunicazione all’Agenzia delle Entrate

La Comunicazione Unica è disponibile attraverso il portale InfoCamere.

🔗 Camera di Commercio – Comunicazione Unica

Attenzione: La cancellazione dalla Camera di Commercio comporta automaticamente anche la chiusura della partita IVA presso l’Agenzia delle Entrate. Assicurati che la tua posizione previdenziale sia aggiornata correttamente, altrimenti potresti ritrovarti con contributi da pagare su periodi non lavorati.

7. Conservazione dei documenti e fatture elettroniche

Chiudere la partita IVA non significa buttare via tutti i documenti fiscali. La legge prevede obblighi precisi di conservazione che continuano ad applicarsi anche dopo la cessazione dell’attività.

Quanto tempo devi conservare i documenti?

Tipo di documento	Periodo di conservazione obbligatorio
Fatture (attive e passive)	10 anni
Registri contabili	10 anni
Dichiarazioni dei redditi	10 anni (termine di accertamento + margine)
Modelli F24 (versamenti)	10 anni
Documenti previdenziali	10 anni

Fatture elettroniche e conservazione digitale sostitutiva

Dal 1° gennaio 2024, tutti i forfettari sono obbligati alla fatturazione elettronica tramite il Sistema di Interscambio (SDI). Questo obbligo include anche la conservazione sostitutiva a norma di legge.

La conservazione digitale delle fatture elettroniche deve garantire:

Immodificabilità del documento
Integrità del file
Autenticità e leggibilità nel tempo

L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione gratuitamente il servizio di conservazione elettronica a norma attraverso il portale Fatture e Corrispettivi. Se hai attivato questo servizio, le tue fatture sono automaticamente conservate.

Nota importante: L’obbligo di legge di conservazione delle fatture elettroniche è di 10 anni (ai sensi dell’art. 3, c. 3, DM 17 giugno 2014 e art. 39 DPR 633/1972). Tuttavia, il servizio gratuito di conservazione elettronica a norma dell’Agenzia delle Entrate — accessibile dal portale Fatture e Corrispettivi — mantiene disponibili le fatture per 15 anni dalla stipula della convenzione; in caso di chiusura della partita IVA, l’Agenzia assicura la conservazione per 15 anni. È comunque sempre consigliabile conservare un backup personale, indipendentemente dal servizio AdE attivato.

Le sanzioni per l’omessa conservazione dei documenti fiscali possono variare da 1.000 a 8.000 euro ai sensi dell’art. 9, comma 1, del D.Lgs. n. 471/1997.

🔗 Fatture e Corrispettivi – Agenzia delle Entrate

8. Conseguenze fiscali da non sottovalutare

Perdita dell’aliquota agevolata al 5% per nuove attività

Se hai aperto la tua partita IVA in regime forfettario negli ultimi cinque anni e stai beneficiando dell’aliquota ridotta al 5%, la chiusura significa perdere definitivamente questa agevolazione. Non potrai recuperarla in caso di riapertura futura.

Riaprire la partita IVA dopo la chiusura: quando (e se) si può accedere al 5%

Il rientro nel regime forfettario è possibile se rispetti i requisiti previsti dalla normativa vigente. Tuttavia, l’accesso all’aliquota agevolata al 5% in caso di riapertura è soggetto a condizioni molto più stringenti di quanto spesso si creda. Ai sensi dell’art. 1, comma 65, della Legge n. 190/2014, per beneficiare dell’imposta sostitutiva al 5% è necessario che ricorrano contemporaneamente tutte e tre le seguenti condizioni:

Nessuna attività nei tre anni precedenti: il contribuente non deve aver esercitato attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare, nei tre anni precedenti l’avvio della nuova attività.
Nessuna continuazione sostanziale: la nuova attività non deve costituire, in nessun modo, la mera prosecuzione di un’attività svolta in precedenza come lavoratore dipendente o autonomo. Questa valutazione va effettuata in modo sostanziale e non formale: se si offre la stessa tipologia di servizi alla medesima clientela, con le stesse competenze professionali, l’Agenzia delle Entrate ritiene configurata la continuità e nega l’accesso all’aliquota agevolata (cfr. Risposta ad interpello n. 226/2024 e Circolare n. 10/E del 4 aprile 2016).
Soglia di ricavi in caso di prosecuzione di attività altrui: se la nuova attività è la prosecuzione di quella svolta da un altro soggetto, i ricavi/compensi di quest’ultimo nel periodo precedente non devono superare la soglia di 85.000 euro.

Attenzione: Il semplice fatto di aver chiuso la partita IVA e aspettato tre anni non garantisce automaticamente il diritto all’aliquota del 5%. Anche se il requisito temporale è soddisfatto, l’Agenzia delle Entrate valuterà se la nuova attività rappresenti una continuazione sostanziale di quella precedente. In caso di dubbio, è opportuno presentare istanza di interpello preventivo. Il ritorno al regime forfettario al 15% è invece sempre possibile, indipendentemente dalla continuità, purché si rispettino i requisiti di accesso.

Cessazione di contratti e rapporti commerciali

La chiusura della partita IVA non comporta automaticamente la disdetta dei contratti in essere (con clienti, fornitori, distributori). Ogni contratto deve essere analizzato e gestito individualmente, nel rispetto delle clausole contrattuali.

Beni strumentali acquistati durante l’attività

Per i forfettari, il trasferimento dei beni strumentali alla sfera privata alla cessazione dell’attività non comporta applicazione dell’IVA (l’IVA non è mai stata detratta in quanto il regime forfettario non la prevede) né rilevanza reddituale, dato che nel forfettario rilevano solo i compensi effettivamente incassati.

9. Chiusura d’ufficio: cosa accade se non chiudi la partita IVA

Se non comunichi la cessazione attività all’Agenzia delle Entrate e non presenti le dichiarazioni fiscali per uno o più anni consecutivi, l’Agenzia delle Entrate può procedere alla chiusura d’ufficio della partita IVA.

Questo significa che:

Sei comunque tenuto a pagare le imposte dovute per il periodo di attività non dichiarato
Puoi essere soggetto a sanzioni e interessi per omessa presentazione delle dichiarazioni
Rischi accertamenti fiscali retroattivi

Anche l’INPS può rilevare posizioni previdenziali aperte senza versamenti e procedere al recupero coattivo dei contributi non pagati.

La chiusura d’ufficio non ti libera dagli obblighi fiscali e previdenziali pregressi. È sempre meglio procedere alla comunicazione di cessazione attività nei tempi previsti.

10. Tabelle di riepilogo

Riepilogo della procedura di chiusura per tipo di contribuente

Tipo di contribuente	Strumento di chiusura	Dove presentare	Costo
Libero professionista / lavoratore autonomo	Modello AA9/12	Agenzia delle Entrate (online, PEC, sportello)	Gratuito
Ditta individuale (artigiani, commercianti)	Comunicazione Unica (ComUnica)	Camera di Commercio / InfoCamere	A pagamento (diritti camerali)

Scadenze principali dopo la chiusura

Adempimento	Scadenza	Note
Invio modello AA9/12	Entro 30 giorni dalla cessazione	Tassativo
Comunicazione cessazione INPS/Cassa	Il prima possibile	Varia per ente
Ultima dichiarazione dei redditi	Anno successivo alla chiusura (es. 2027 se chiudi nel 2026)	Quadro LM del Modello Redditi PF
Pagamento saldo imposta sostitutiva	Giugno dell’anno successivo (es. giugno 2027)	Con eventuali acconti
Saldo contributi INPS Gestione Separata	Giugno dell’anno successivo	Stesso termine dichiarazione redditi
Conservazione documenti fiscali	10 anni dalla data dell’ultimo documento	Obbligatorio per legge

Contributi previdenziali: chi paga cosa

Categoria	Cassa di riferimento	Tipo di contributo	Aliquota indicativa 2026
Professionisti senza ordine	Gestione Separata INPS	Solo percentuale sul reddito (no minimale)	26,07%
Artigiani	Gestione Artigiani INPS	Contributi fissi + percentuale sul reddito eccedente	~24% + fissi (~4.208 €/anno)
Commercianti	Gestione Commercianti INPS	Contributi fissi + percentuale sul reddito eccedente	~24,48% + fissi (~4.208 €/anno)
Avvocati, medici, ingegneri, ecc.	Cassa di categoria (Cassa Forense, ENPAM, ecc.)	Varia per cassa	Varia per categoria

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Domande Frequenti

Quanto costa chiudere la partita IVA in regime forfettario?

La chiusura della partita IVA per liberi professionisti e lavoratori autonomi tramite il modello AA9/12 è completamente gratuita. Non ci sono tasse né diritti da versare all’Agenzia delle Entrate. Se ti affidi a un professionista (commercialista o consulente fiscale) per gestire la pratica, pagherai il suo onorario.

Per le ditte individuali iscritte al registro delle imprese, invece, la Comunicazione Unica alla Camera di Commercio comporta il pagamento di diritti camerali.

Posso chiudere la partita IVA forfettaria in qualsiasi momento dell’anno?

Sì, puoi comunicare la cessazione dell’attività in qualsiasi momento dell’anno, senza vincoli temporali. Tuttavia, è strategicamente conveniente pianificare la data tenendo conto dei compensi ancora da incassare e del trattamento fiscale dei redditi nell’anno di chiusura.

Cosa succede ai contributi INPS se chiudo la partita IVA a metà anno?

Se sei iscritto alla Gestione Separata INPS, i contributi vengono calcolati solo sul reddito effettivamente prodotto, quindi non hai contributi fissi da pagare sui mesi non lavorati. Se invece sei iscritto alla Gestione Artigiani e Commercianti, i contributi fissi vengono ragguagliati ai mesi di attività effettiva nell’anno.

Devo presentare la dichiarazione dei redditi anche dopo la chiusura della partita IVA?

Sì, assolutamente. Devi presentare l’ultima dichiarazione dei redditi nell’anno successivo alla chiusura, compilando il Modello Redditi Persone Fisiche e dichiarando tutti i compensi percepiti fino alla data di cessazione. Se chiudi nel 2026, la dichiarazione va presentata nel 2027.

Posso riaprire la partita IVA in regime forfettario dopo averla chiusa?

Sì, è possibile riaprire la partita IVA in regime forfettario se rispetti i requisiti di accesso previsti dalla normativa vigente (limite di 85.000 euro di ricavi, assenza di cause ostative, ecc.). Il ritorno al regime forfettario con aliquota ordinaria al 15% è generalmente possibile.

L’accesso all’aliquota agevolata al 5% è invece soggetto a condizioni molto stringenti: ai sensi dell’art. 1, comma 65, della Legge n. 190/2014, devi non aver esercitato attività artistica, professionale o d’impresa nei tre anni precedenti e la nuova attività non deve costituire in nessun modo la mera prosecuzione di quella precedente, valutata in senso sostanziale (stessa tipologia di prestazioni, stessa clientela, stesse competenze). Il solo decorso del triennio non è sufficiente: l’Agenzia delle Entrate verifica caso per caso la continuità dell’attività. In caso di dubbio, è opportuno presentare istanza di interpello preventivo prima di aprire.

Ho ancora fatture da emettere: devo aspettare prima di chiudere?

È fortemente consigliato attendere di aver incassato tutti i compensi e di aver emesso tutte le fatture pendenti prima di comunicare la cessazione. I compensi incassati dopo la chiusura di una partita IVA in regime forfettario (che usa il criterio di cassa) creano complicazioni fiscali: devono essere dichiarati come “redditi diversi” nel quadro RL, non come redditi di lavoro autonomo, e possono generare contenziosi interpretativi.

Quanto tempo devo conservare le fatture dopo la chiusura della partita IVA forfettaria?

Le fatture (sia attive che passive) devono essere conservate per 10 anni dalla data di emissione o ricezione. Se hai fatture elettroniche emesse attraverso il Sistema di Interscambio e hai attivato il servizio di conservazione del portale Fatture e Corrispettivi dell’Agenzia delle Entrate, la conservazione è garantita automaticamente per 15 anni.

La chiusura della partita IVA forfettaria annulla automaticamente le partecipazioni societarie?

No. La chiusura della partita IVA non ha alcun effetto sulle partecipazioni societarie che eventualmente detieni. Se hai quote in SRL o partecipazioni ad altri soggetti giuridici, queste rimangono invariate e devono essere gestite separatamente.

È possibile sospendere temporaneamente la partita IVA forfettaria invece di chiuderla?

No. La normativa fiscale italiana non prevede la sospensione temporanea della partita IVA, né per il regime forfettario né per il regime ordinario. L’unica alternativa alla chiusura è mantenere la partita IVA aperta, anche in assenza di attività. In quel caso, se sei iscritto alla Gestione Separata INPS, non devi pagare contributi se non produci reddito; se invece sei artigiano o commerciante, i contributi fissi INPS continuano a essere dovuti.

Cosa succede se non comunico la cessazione dell’attività entro 30 giorni?

Il ritardo nella comunicazione espone a sanzioni amministrative. Tuttavia, puoi rimediare ricorrendo al ravvedimento operoso, che consente di regolarizzare la posizione pagando una sanzione ridotta. Il ravvedimento operoso è disciplinato dall’art. 13 del D.Lgs. 472/1997. È consigliabile agire il prima possibile per limitare l’entità delle sanzioni.

Conclusione

Chiudere la partita IVA in regime forfettario è una procedura semplice e gratuita per liberi professionisti e lavoratori autonomi: basta compilare il modello AA9/12 e inviarlo all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla data di cessazione.

Ma la semplicità della procedura amministrativa non deve far sottovalutare le implicazioni fiscali e previdenziali che si estendono ben oltre il momento della chiusura. Dovrai comunque:

Presentare l’ultima dichiarazione dei redditi nell’anno successivo
Regolare la posizione contributiva con l’INPS o la tua Cassa Previdenziale
Conservare tutta la documentazione fiscale per 10 anni
Gestire correttamente eventuali compensi incassati dopo la chiusura

Prima di procedere, pianifica con attenzione. Incassa tutti i crediti pendenti, emetti tutte le fatture aperte e poi comunica la cessazione. Se gestisci una ditta individuale iscritta al registro delle imprese, la procedura attraverso la Camera di Commercio richiede passaggi aggiuntivi.

Per situazioni complesse — molti crediti in sospeso, beni strumentali di valore, partecipazioni societarie o incertezze sui contributi — il supporto professionale di un commercialista resta la scelta più sicura per evitare errori costosi.

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🔗 Link ufficiali di riferimento

Ultimo aggiornamento: Le informazioni contenute in questa guida sono basate sulla normativa vigente e sulle indicazioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate e dell’INPS. Per situazioni specifiche, si consiglia sempre di verificare le informazioni più aggiornate sulle fonti ufficiali o di rivolgersi a un professionista abilitato.