Contenzioso Fiscale 2026: Ricorsi in Calo su IVA e IRPEF, ma l’IMU va Controtendenza

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I dati del primo trimestre 2026 offrono una fotografia inedita del rapporto tra contribuenti italiani e fisco: il contenzioso tributario è in netta diminuzione quasi ovunque, con cali significativi sui ricorsi IVA e IRPEF. L’eccezione, però, è pesante: l’IMU va controtendenza, con un aumento dei ricorsi sulle imposte patrimoniali locali che merita un’analisi approfondita.

In questo articolo esaminiamo i dati ufficiali del Dipartimento della Giustizia Tributaria, spieghiamo perché il contenzioso IVA è in discesa, e analizziamo le ragioni strutturali che tengono alta la conflittualità sull’imposta municipale sugli immobili.

Il Quadro Generale: Meno Ricorsi nel 2026

Secondo la relazione trimestrale del Dipartimento della Giustizia Tributaria, guidato da Fiorenzo Sirianni, nel primo trimestre del 2026 sono stati depositati poco più di 53.000 nuovi ricorsi presso le corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado. Si tratta di una diminuzione dell’8,1% rispetto al primo trimestre del 2025.

Il dettaglio per grado di giudizio mostra una dinamica asimmetrica:

Grado di giudizio	Variazione Q1 2026 vs Q1 2025
Primo grado	-10,6%
Secondo grado	+0,6%
Totale	-8,1%

Il dato più significativo riguarda le cause pendenti: al 31 marzo 2026, il totale ammontava a circa 235.000 procedimenti, con una riduzione del 12% in primo grado e del 3,8% in appello rispetto allo stesso periodo del 2025.

In altre parole, non solo entrano meno cause nuove nel sistema, ma anche l’arretrato complessivo si sta riducendo in modo apprezzabile. Un segnale positivo per l’efficienza della giustizia tributaria italiana, che storicamente ha sofferto di tempi biblici e backlog imponenti.

IVA e IRPEF: Perché i Ricorsi Calano

Tra le imposte erariali — quelle gestite dall’Agenzia delle Entrate — le diminuzioni più rilevanti in termini numerici riguardano due tributi cardine del sistema fiscale italiano: il reddito delle persone fisiche (IRPEF) e soprattutto l’IVA (Imposta sul Valore Aggiunto).

Questo è un dato rilevante per chiunque gestisca una Partita IVA o sia titolare di un’impresa: il numero di contestazioni tributarie in materia di IVA è in calo strutturale. Significa che le procedure di verifica, accertamento e definizione stragiudiziale stanno funzionando meglio, con meno controversie che arrivano davanti al giudice.

Le cause del calo dei ricorsi IVA

Il calo del contenzioso IVA non è casuale. Concorrono diversi fattori:

1. Migliore compliance attraverso la fatturazione elettronica L’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica tramite Sistema di Interscambio (SDI) ha ridotto drasticamente le opportunità di errori e omissioni involontarie. Quando i dati delle fatture arrivano direttamente all’Agenzia delle Entrate in tempo reale, gli accertamenti IVA basati su incongruenze documentali si riducono, e con essi i ricorsi.

2. Istituti deflattivi del contenzioso Gli strumenti di definizione agevolata introdotti negli ultimi anni — dal concordato preventivo biennale alle rottamazioni delle cartelle — hanno consentito a molti contribuenti di regolarizzare posizioni pendenti senza ricorrere al giudice. Meno accertamenti non definiti in via amministrativa significano meno ricorsi davanti alle corti tributarie.

3. Riforma della delega fiscale Come evidenziato nel rapporto del Dipartimento, la riforma attuativa della delega fiscale ha avuto un effetto deflattivo diretto sul contenzioso, specialmente sui tributi diretti. I nuovi istituti processuali (udienza preliminare e proposta di sentenza) hanno favorito la definizione anticipata di molte controversie.

4. Cooperazione rafforzata e adempimento collaborativo Il regime di adempimento collaborativo (cooperative compliance), riservato alle imprese con volume d’affari rilevante, ha ridotto l’incertezza interpretativa su operazioni IVA complesse, prevenendo la nascita stessa delle controversie.

La Riforma della Giustizia Tributaria e il Suo Effetto Deflattivo

Un capitolo a parte merita la riforma organica della giustizia tributaria, che ha introdotto due istituti processuali nuovi con effetti già misurabili sul numero di ricorsi:

L’udienza preliminare

Introdotta dalla riforma, consente al giudice tributario di tentare una conciliazione tra le parti nelle fasi iniziali del procedimento, prima che si entri nel vivo del merito. È uno strumento ispirato alla mediazione civile, adattato alla specificità tributaria: se le parti raggiungono un accordo, la causa si chiude senza sentenza definitiva, con riduzione delle sanzioni e risparmio di tempo e costi per entrambe le parti.

La proposta di sentenza

Il giudice, sulla base delle memorie depositate, può formulare una proposta di definizione prima dell’udienza di merito. Se entrambe le parti la accettano, il procedimento si chiude in via semplificata. L’effetto è duplice: deflazione del carico delle corti e incentivo per i contribuenti a valutare seriamente le proprie chances prima di procedere.

I nuovi giudici tributari professionali

Il Dipartimento ha avviato una procedura di selezione per 177 nuovi giudici tributari, con focus crescente sulla digitalizzazione dei procedimenti. L’obiettivo è ridurre ulteriormente i tempi medi di definizione delle controversie, che oggi variano da 12-18 mesi in primo grado a 12-24 mesi in appello.

IMU: l’Eccezione che Conferma la Regola

Se il quadro generale è incoraggiante, l’IMU rappresenta la grande anomalia del contenzioso tributario 2026. Il Dipartimento della Giustizia Tributaria segnala esplicitamente che, “a fronte di un generale calo, si registra una controtendenza con un aumento dei ricorsi sulle imposte patrimoniali”, con l’IMU al centro dell’incremento.

Parallelamente, si osservano forti riduzioni in altri tributi locali:

Tributo locale	Variazione ricorsi
Tributi sui rifiuti (TARI e simili)	-26%
Tasse e tributi sui veicoli	-31,8%
IMU (imposta municipale propria)	In aumento

Perché l’IMU genera più ricorsi?

La risposta del Dipartimento è chiara: l’aumento dei ricorsi IMU “potrebbe essere legato ad accertamenti che ‘seguono’ le tendenze dei controlli degli enti locali, i quali potrebbero essersi concentrati maggiormente sui tributi immobiliari”.

In parole povere: i Comuni hanno intensificato i controlli sull’IMU, producendo un numero maggiore di avvisi di accertamento, che a loro volta generano più ricorsi. È un meccanismo diretto: più accertamenti emessi → più contribuenti che li impugnano.

Le ragioni strutturali dell’alta litigiosità IMU

Al di là dell’aumento puntuale dei controlli comunali, l’IMU è strutturalmente più litigiosa di altri tributi per diverse ragioni:

Complessità del calcolo: L’IMU si calcola sulla base della rendita catastale, moltiplicata per coefficienti diversi a seconda della categoria catastale, del tipo di utilizzo e del comune. Le aliquote sono fissate da ciascun comune entro limiti nazionali, e prima del 2026 erano in vigore oltre 250.000 categorie di aliquote diverse sul territorio nazionale. Questo labirinto è fertile per errori, interpretazioni divergenti e accertamenti contestabili.

Riforma delle aliquote 2026: Dal 2026, il MEF ha introdotto una tabella nazionale standardizzata da cui i comuni devono scegliere, riducendo la frammentazione. Ma la transizione stessa genera incertezza e, nel breve periodo, un maggior numero di posizioni da ridefinire.

Tax gap elevato al Sud: Il divario tra gettito teorico e gettito effettivo dell’IMU è strutturalmente alto nelle regioni meridionali (39,6% in Calabria, 33,5% in Campania, 33,2% in Sicilia), il che si traduce in un maggior numero di accertamenti per recuperare il mancato introito — e quindi più ricorsi.

Natura patrimoniale del tributo: A differenza di IRPEF e IVA, dove l’imponibile è correlato a redditi o transazioni rilevabili anche incrociando diverse banche dati, l’IMU si basa sulla rendita catastale — un valore amministrativo che non sempre riflette la realtà economica e che può essere contestato su basi tecniche e catastali.

Auto-liquidazione senza bollettino precompilato: L’IMU è un tributo auto-liquidato dal contribuente, senza che il Comune emetta un avviso di pagamento. Fino al 2026, nessun comune inviava bollettini precompilati. L’errore — involontario o meno — è la norma, non l’eccezione, e diventa terreno fertile per accertamenti.

Le Differenze Geografiche

Il rapporto trimestrale evidenzia una chiara polarizzazione geografica del contenzioso tributario:

Primo grado

• Nord-Est e Nord-Ovest: predominano i ricorsi su tributi erariali (IVA, IRPEF, IRES) — riflesso della maggiore concentrazione di imprese e professionisti con obblighi IVA complessi
• Centro e Sud: predominano i ricorsi su tributi locali — con l’IMU come protagonista

Secondo grado

• In tutte le aree geografiche: predominano le controversie sui tributi erariali

Questo schema suggerisce che il Sud utilizzi maggiormente il primo grado come strumento di resistenza agli accertamenti locali, con meno propensione a portare le cause in appello (per ragioni di costo, durata e probabilità di successo). Al Nord, invece, le controversie complesse in materia IVA tendono ad arrivare più spesso fino al secondo grado.

Chi Vince di Più: Fisco o Contribuente?

Il rapporto del Dipartimento fornisce anche un dato scomodo per chi si aspetta di vincere ricorrendo:

“Il numero di esiti totalmente favorevoli all’ufficio fiscale è superiore al numero di esiti favorevoli al contribuente in tutte le aree geografiche.”

Questo non significa che ricorrere sia inutile — le statistiche aggregate non tengono conto della qualità dei singoli ricorsi, né del fatto che molti contribuenti impugnano atti manifestamente infondati per pura tattica dilatatoria. Ma è un dato da tenere ben presente quando si valuta se contestare un avviso di accertamento IMU o un atto IVA.

Implicazione pratica: prima di procedere con un ricorso tributario, è fondamentale valutare:

1. La solidità delle motivazioni dell’accertamento
2. La qualità delle proprie prove contrarie
3. La possibilità di definire la lite in via alternativa (autotutela, accertamento con adesione, conciliazione giudiziale)
4. Il rapporto costi/benefici considerando i tempi (12-18 mesi in primo grado, fino a 24 in appello)

Cosa Significa per Imprese e Professionisti con Partita IVA

Per chi gestisce una Partita IVA, i dati del contenzioso tributario 2026 offrono indicazioni pratiche concrete.

Segnale positivo sul fronte IVA

Il calo dei ricorsi IVA non indica che l’Agenzia delle Entrate stia riducendo i controlli — al contrario, li sta rendendo più mirati grazie all’incrocio automatico dei dati della fatturazione elettronica. Significa piuttosto che:

• Gli accertamenti IVA che arrivano sono più solidi e meno contestabili
• Gli strumenti di definizione agevolata stanno funzionando come valvola deflattiva
• Chi è in regola con la fatturazione elettronica ha meno probabilità di ricevere accertamenti infondi

Cosa fare se si riceve un accertamento IVA

Il calo statistico dei ricorsi non deve indurre a rinunciare a tutele legittime. Se si riceve un avviso di accertamento IVA:

1. Verificare i termini: il ricorso deve essere depositato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto
2. Valutare l’autotutela: se l’errore è dell’ufficio, si può presentare istanza di autotutela prima di ricorrere
3. Considerare l’accertamento con adesione: riduce le sanzioni a 1/3 del minimo e blocca i termini per il ricorso
4. Affidarsi a un professionista: commercialista o avvocato tributarista per valutare la solidità della posizione

Attenzione all’IMU se si possiedono immobili strumentali

Chi possiede immobili utilizzati nell’attività d’impresa (capannoni, uffici, negozi) è soggetto sia all’IMU sia alle imposte sui redditi. L’aumento dei controlli comunali sull’IMU riguarda anche le imprese, non solo i privati. Verificare la correttezza dei pagamenti IMU sugli immobili strumentali è oggi più urgente che in passato.

Domande Frequenti (FAQ)

1. Quanti ricorsi tributari sono stati depositati nel primo trimestre 2026? 

Poco più di 53.000 nuovi ricorsi presso le corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado, con una diminuzione dell’8,1% rispetto al primo trimestre 2025.

2. I ricorsi IVA sono in aumento o in diminuzione nel 2026? 

In significativa diminuzione. L’IVA, insieme all’IRPEF, è tra le voci che registrano i cali più rilevanti in termini numerici nel contenzioso su tributi erariali. Il Dipartimento della Giustizia Tributaria lo cita esplicitamente nel suo rapporto trimestrale.

3. Perché i ricorsi sull’IVA stanno calando? 

Concorrono più fattori: la diffusione della fatturazione elettronica obbligatoria che riduce gli errori alla fonte, gli strumenti di definizione agevolata come concordato preventivo biennale e rottamazioni, e la riforma della giustizia tributaria con l’introduzione dell’udienza preliminare e della proposta di sentenza.

4. Perché l’IMU è in controtendenza rispetto al calo generale? 

I comuni hanno intensificato i controlli sui tributi immobiliari, generando un numero maggiore di avvisi di accertamento IMU. Più accertamenti emessi significano automaticamente più ricorsi. Contribuiscono anche la complessità del calcolo, l’alto tax gap al Sud e la natura auto-liquidata del tributo.

5. Quante cause tributarie erano ancora pendenti al 31 marzo 2026? 

Circa 235.000 procedimenti: in diminuzione del 12% in primo grado e del 3,8% in secondo grado rispetto al primo trimestre 2025.

6. Chi vince più spesso tra fisco e contribuente?

Secondo il rapporto del Dipartimento della Giustizia Tributaria, in tutte le aree geografiche il numero di esiti totalmente favorevoli all’ufficio fiscale è superiore a quello favorevole al contribuente.

7. Entro quanto tempo devo fare ricorso contro un accertamento tributario? 

Il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto impugnato. Nei 60 giorni successivi alla notifica del ricorso, quest’ultimo deve essere depositato alla competente corte di giustizia tributaria.

8. Cos’è l’accertamento con adesione e conviene rispetto al ricorso? 

L’accertamento con adesione (o concordato) è uno strumento di definizione amministrativa che consente di rideterminare la pretesa fiscale con riduzione delle sanzioni a 1/3 del minimo. Sospende i termini per il ricorso di 90 giorni. Conviene quando la pretesa dell’ufficio è parzialmente fondata e si vuole evitare l’incertezza e i costi del giudizio.

9. La riforma della giustizia tributaria ha già effetti concreti? 

Sì. Il rapporto del Dipartimento cita esplicitamente l’udienza preliminare e la proposta di sentenza come istituti che hanno contribuito a ridurre il numero di nuove controversie, specialmente in materia di imposte dirette.

10. I nuovi giudici tributari ridurranno i tempi dei processi? 

Il Dipartimento ha avviato una selezione per 177 nuovi giudici tributari professionali, con attenzione crescente alla digitalizzazione. L’obiettivo è ridurre i tempi medi di definizione, che oggi si aggirano tra 12-18 mesi in primo grado e 12-24 mesi in secondo grado.

11. Il calo dei ricorsi significa che l’Agenzia delle Entrate controlla di meno? 

No. Il calo dei ricorsi riflette soprattutto il miglioramento degli strumenti deflattivi e della qualità degli accertamenti, non una riduzione dell’attività di controllo. In materia IVA in particolare, la fatturazione elettronica ha reso i controlli automatici e più precisi.

12. Un’impresa con Partita IVA deve preoccuparsi dell’aumento dei ricorsi IMU? 

Sì, se possiede immobili strumentali (uffici, capannoni, negozi). L’intensificazione dei controlli comunali sugli immobili riguarda anche le imprese. È consigliabile verificare la correttezza dei versamenti IMU sugli immobili aziendali e conservare tutta la documentazione di supporto al calcolo.

Conclusione

I dati del contenzioso tributario del primo trimestre 2026 raccontano una storia a due velocità. Da un lato, il sistema sta funzionando meglio: meno ricorsi, meno arretrato, strumenti deflattivi che iniziano a produrre effetti tangibili. La riduzione del contenzioso IVA e IRPEF è particolarmente significativa, perché riguarda i tributi che coinvolgono direttamente imprese, professionisti e lavoratori autonomi.

Dall’altro lato, l’IMU continua a rappresentare un territorio di conflitto crescente tra contribuenti e comuni. Il problema non è solo tattico — più controlli comunali generano più ricorsi — ma strutturale: un tributo auto-liquidato, con calcoli complessi, aliquote variabili per comune e un tax gap storicamente elevato nelle regioni meridionali è un generatore naturale di contenzioso.

Per chi ha una Partita IVA, il messaggio è chiaro: il fronte erariale si sta stabilizzando in un’ottica più collaborativa, mentre il fronte locale — IMU in testa — richiede attenzione crescente. Verificare la correttezza dei propri versamenti IMU, conoscere gli strumenti di definizione agevolata e affidarsi a professionisti competenti rimane la strategia più efficace per evitare di diventare una statistica nel prossimo rapporto trimestrale.

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Fonti

• Il Sole 24 Ore – “Fisco e italiani litigano meno: ricorsi in calo, ma non l’IMU. Ecco perché” (24 giugno 2026) — di Ivan Cimmarusti e Giovanni Parente
• Il Sole 24 Ore – “Giustizia tributaria: concorso per 177 nuovi giudici”
• Dipartimento della Giustizia Tributaria – MEF
• Agenzia delle Entrate – Accertamento con adesione
• Normattiva – Riforma della giustizia tributaria

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Articolo basato sui dati della relazione trimestrale del Dipartimento della Giustizia Tributaria (Q1 2026), pubblicati il 24 giugno 2026. I riferimenti normativi e processuali sono aggiornati alla data di pubblicazione.