IVA Romania Guida per le Imprese Italiane

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La IVA Romania rappresenta uno degli aspetti fondamentali del sistema fiscale romeno per le imprese che operano nel paese. Con le modifiche normative introdotte recentemente, comprendere il funzionamento dell’imposta sul valore aggiunto in Romania è diventato ancora più cruciale per le aziende italiane e internazionali che desiderano espandersi in questo mercato strategico dell’Europa orientale.

In questa guida completa, esploreremo tutto ciò che c’è da sapere sulla IVA Romania, dalle aliquote vigenti ai requisiti di registrazione, dalle procedure di fatturazione elettronica alle normative più recenti. Che siate imprenditori che pianificano di aprire una società in Romania o professionisti che gestiscono operazioni transfrontaliere, questa risorsa vi fornirà tutte le informazioni necessarie per navigare il regime fiscale romeno con sicurezza.

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Panoramica dell’IVA Romania: Il Sistema Fiscale Romeno

L’imposta sul valore aggiunto, conosciuta in Romania come “Taxa pe Valoarea Adăugată” (TVA), costituisce una componente essenziale del sistema fiscale del paese. La Romania ha recentemente modernizzato la struttura dell’IVA Romania, con modifiche significative introdotte nell’agosto del 2025 attraverso la Legge n. 141/2025, rappresentando il primo cambiamento sostanziale alle aliquote dopo oltre otto anni.

Il regime IVA romeno segue le direttive dell’Unione Europea, garantendo così una certa armonizzazione con gli altri stati membri. Tuttavia, presenta caratteristiche specifiche che è fondamentale conoscere per garantire la piena conformità fiscale.

Evoluzione Storica delle Aliquote IVA

Per comprendere meglio l’attuale sistema di IVA Romania, è utile considerare l’evoluzione storica:

• Prima del 2017: L’aliquota standard era del 20%
• 2017-luglio 2025: L’aliquota standard è stata ridotta al 19%
• Dal 1° agosto 2025: L’aliquota standard è aumentata al 21%

Questo aumento, implementato attraverso la Legge n. 141/2025 pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 699 del 25 luglio 2025, fa parte di un pacchetto più ampio di misure fiscali volte a migliorare la sostenibilità delle finanze pubbliche e a ridurre il deficit di bilancio romeno.

Aliquote IVA Romania: Struttura e Applicazione

A partire dal 1° agosto 2025, il sistema di IVA Romania si basa su una struttura semplificata rispetto al passato. La riforma ha eliminato le precedenti aliquote ridotte del 5% e del 9%, introducendo un sistema più snello con un’unica aliquota ridotta dell’11%.

Aliquota Standard: 21%

L’aliquota IVA standard del 21% si applica alla maggior parte dei beni e servizi forniti in Romania. Questa è l’aliquota che verrà applicata automaticamente a meno che un prodotto o servizio non rientri specificamente nelle categorie soggette all’aliquota ridotta.

Aliquota Ridotta: 11%

L’aliquota ridotta dell’11% rappresenta una novità significativa nel panorama fiscale romeno. Questa aliquota IVA sostituisce le precedenti aliquote del 5% e del 9%, semplificando il sistema fiscale.

Nota importante sul settore immobiliare: Alcune forniture di abitazioni sociali e residenziali possono beneficiare di un’aliquota transitoria del 9% fino al 1° agosto 2026, a condizione che il contratto preliminare sia stato firmato entro il 31 luglio 2025 con un acconto di almeno il 20% del valore e che la consegna avvenga entro il 31 luglio 2026. Questa disposizione transitoria si applica a proprietà residenziali con una superficie utile fino a 120 metri quadrati e un valore totale (incluso il terreno) non superiore a RON 600.000 (IVA esclusa).

Prodotti e Servizi Soggetti all’Aliquota Ridotta dell’11%

L’aliquota ridotta dell’11% si applica a:

Generi Alimentari

• Prodotti alimentari di base (escluse bevande alcoliche)
• Importante: Prodotti dolciari con contenuto di zucchero superiore a 10g per 100g sono soggetti all’aliquota standard del 21% (eccezione: biscotti e prodotti destinati ai bambini)
• Alimenti provenienti da regioni montane e prodotti eco-friendly autorizzati

Forniture di Medicinali

• Farmaci essenziali
• Prodotti medicinali prescritti
• Integratori alimentari specifici (con alcune esclusioni)

Cultura e Istruzione

• Libri (escluse pubblicazioni principalmente contenenti audio, video o pubblicità)
• Giornali e riviste
• Ingresso a castelli, musei e giardini botanici
• Accesso a siti culturali

Servizi Essenziali

• Acqua potabile per irrigazione
• Energia termica per riscaldamento (per determinate categorie di consumatori)
• Forniture di legna da ardere e pellet di legno (con condizioni specifiche)

Servizi di Ristorazione e Alloggio

• Servizi alberghieri
• Servizi di ristorazione (settore HoReCa)
• Servizi di catering

Aliquota Zero (0%)

Un’aliquota dello 0% si applica a:

• Forniture intracomunitarie
• Esportazioni di beni al di fuori dell’Unione Europea
• Trasporto internazionale
• Servizi correlati al commercio internazionale

Tabella Riepilogativa Aliquote IVA Romania

Tipologia	Aliquota	Applicazione
Aliquota Standard	21%	Maggioranza di beni e servizi
Aliquota Ridotta	11%	Beni di prima necessità, cultura, HoReCa
Aliquota Transitoria	9%	Abitazioni sociali/residenziali specifiche (fino al 1° agosto 2026)
Aliquota Super-Ridotta	0%	Esportazioni, forniture intracomunitarie
Esenzioni	N/A	Servizi finanziari, assicurativi, sanitari specifici

Soglia di Registrazione IVA Romania

La soglia di registrazione IVA in Romania è stata aggiornata a partire dal 1° settembre 2025 attraverso l’Ordinanza governativa n. 22/2025. Comprendere questi requisiti è fondamentale per determinare quando un’impresa deve registrarsi per l’IVA Romania.

Soglia Attuale (dal 1° Settembre 2025)

Per le imprese stabilite in Romania:

• La soglia annuale di fatturato è di RON 395.000 (circa €80.000)
• Le imprese che superano questa soglia devono registrarsi per l’IVA a partire dalla transazione che determina il superamento
• Il regime di tassazione normale si applica immediatamente dal momento del superamento
• Cambiamento importante: Solo le forniture con luogo di prestazione in Romania vengono contate nel calcolo della soglia (le forniture con luogo di tassazione all’estero sono escluse)

Per le imprese non residenti:

• Non esiste una soglia minima
• La registrazione IVA è obbligatoria prima di iniziare qualsiasi attività imponibile in Romania
• Le imprese extra-UE devono nominare un rappresentante fiscale

Regime di Esenzione IVA per Piccole Imprese

Le imprese stabilite in Romania con un fatturato annuale inferiore a RON 395.000 possono beneficiare del regime speciale di esenzione IVA, che comporta:

• Nessuna raccolta dell’IVA sulle forniture di beni e servizi
• Nessun diritto di detrarre l’IVA sugli acquisti effettuati
• Semplificazione degli adempimenti amministrativi

Tuttavia, questo regime è facoltativo: le imprese possono scegliere di registrarsi per l’IVA anche se sono al di sotto della soglia, se ciò è vantaggioso per la loro attività commerciale.

Tabella Comparativa Soglie di Registrazione

Periodo	Soglia (RON)	Soglia (EUR approssimativa)
Prima del 1° settembre 2025	300.000	~60.000
Dal 1° settembre 2025 (attuale)	395.000	~80.000
Imprese non residenti	0	0
Vendite a distanza (OSS)	N/A	10.000 (soglia UE)

Registrazione IVA in Romania: Procedura e Requisiti

La registrazione IVA in Romania richiede l’interazione con l’Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), l’agenzia fiscale nazionale. Il processo varia a seconda che l’impresa sia stabilita in Romania o in un altro paese.

Procedura di Registrazione per Imprese Residenti

Le imprese stabilite in Romania devono:

1. Determinare l’obbligo di registrazione: Verificare se il fatturato supera o supererà la soglia di RON 395.000
2. Preparare la documentazione: Raccogliere tutti i documenti richiesti
3. Presentare la domanda: Inviare il modulo 015 all’ANAF
4. Ottenere la Partita IVA: Il numero di identificazione IVA romeno ha la struttura “RO” + fino a 10 cifre

Tempistiche: Generalmente, il processo di registrazione richiede circa due settimane dalla presentazione di tutta la documentazione completa.

Procedura di Registrazione per Imprese Non Residenti

Le imprese stabilite in altri paesi UE o extra-UE che devono registrarsi per l’IVA Romania seguono un processo specifico:

Imprese UE:

• Possono registrarsi direttamente senza nominare un rappresentante fiscale
• Devono fornire documentazione relativa alla società di origine
• Devono indicare le attività che saranno svolte in Romania

Imprese Extra-UE:

• Devono obbligatoriamente nominare un Rappresentante Fiscale in Romania
• Il rappresentante fiscale diventa solidalmente responsabile per gli obblighi IVA dell’impresa
• È richiesta una procura notarile

Documentazione Richiesta

La documentazione tipicamente richiesta include:

• Certificato di costituzione
• Atto costitutivo della società
• Bilanci recenti
• Certificato di registrazione IVA nel paese d’origine (per imprese UE)
• Codice Fiscale o equivalente
• Procura notarile (per imprese extra-UE)
• Documenti di identificazione dei rappresentanti legali

Rappresentante Fiscale in Romania

Per le imprese extra-UE, la nomina di un rappresentante fiscale è obbligatoria. Questo soggetto:

• Deve essere stabilito in Romania
• Assume responsabilità congiunta e solidale per tutti gli obblighi IVA
• Gestisce le comunicazioni con l’ANAF
• Si occupa della presentazione delle dichiarazioni IVA
• Garantisce la conformità alle normative fiscali romene

La scelta del rappresentante fiscale è cruciale e dovrebbe essere affidata a professionisti esperti nel regime fiscale romeno.

Fatturazione Elettronica: RO e-Factura

Uno degli sviluppi più significativi nel sistema di IVA Romania è l’implementazione obbligatoria del sistema di fatturazione elettronica RO e-Factura. Questo sistema rappresenta un elemento fondamentale per la trasparenza fiscale e la lotta all’evasione.

Sistema RO e-Factura: Come Funziona

Il sistema RO e-Factura è una piattaforma centralizzata di fatturazione elettronica che richiede:

• Emissione: Le fatture devono essere emesse attraverso la piattaforma RO e-Factura
• Validazione: L’ANAF valida e firma digitalmente ogni fattura prima che sia considerata emessa
• Distribuzione: Per le transazioni B2B e B2G, le fatture vengono rese disponibili ai destinatari attraverso il sistema; per le transazioni B2C, il fornitore deve comunque consegnare la fattura direttamente al cliente
• Archiviazione: Le fatture devono essere archiviate per 10 anni

Ambito di Applicazione Obbligatorio

Il sistema RO e-Factura è obbligatorio esclusivamente per le transazioni domestiche dove il luogo di fornitura è in Romania:

Transazioni B2G (Business-to-Government):

• Obbligatorio dal 1° luglio 2022
• Tutte le transazioni con enti pubblici romeni

Transazioni B2B (Business-to-Business):

• Obbligatorio dal 1° gennaio 2024 (pienamente applicato dal luglio 2024)
• Si applica SOLO alle forniture tra entità stabilite in Romania quando il luogo di fornitura è in Romania
• Importante: Le forniture intracomunitarie (verso altri stati UE) sono escluse dall’obbligo di RO e-Factura

Transazioni B2C (Business-to-Consumer):

• Obbligatorio dal 1° gennaio 2025
• Tutte le fatture emesse ai consumatori finali per forniture domestiche
• Eccezione: scontrini fiscali emessi tramite registratori di cassa elettronici

Esclusioni importanti:

• Le transazioni intracomunitarie (cessioni verso altri paesi UE) non richiedono l’uso di RO e-Factura
• Le esportazioni extra-UE non richiedono l’uso di RO e-Factura
• Per le transazioni B2B domestiche con acquirenti non stabiliti in Romania (anche se identificati con partita IVA), è richiesto l’invio tramite RO e-Factura, ma il fornitore deve anche rendere disponibile la fattura al cliente con metodi tradizionali

Formato delle Fatture Elettroniche

Le fatture elettroniche in Romania devono rispettare specifiche tecniche rigorose:

• Formato: XML secondo lo standard RO_CIUS
• Sintassi: UBL 2.1 o CII (Cross-Industry Invoice)
• Conformità: Deve rispettare la norma europea EN 16931
• Termine di presentazione: Entro 5 giorni lavorativi dall’emissione (modificato da gennaio 2026 – in precedenza erano 5 giorni di calendario per B2B)

Registrazione al Sistema SPV

Per utilizzare il sistema RO e-Factura, le imprese devono:

1. Registrarsi nello Spazio Privato Virtuale (SPV)
2. Ottenere le credenziali di accesso
3. Configurare i propri sistemi ERP o gestionali
4. Implementare la connessione tramite web services o caricamento web

Gestione elettronica dei dati e Controllo dei Flussi

Il sistema RO e-Factura consente all’ANAF di:

• Monitorare in tempo reale tutte le transazioni
• Pre-compilare le dichiarazioni IVA (e-TVA)
• Identificare discrepanze tra fatture emesse e dichiarazioni
• Controllare i flussi di merci tramite RO e-Transport

Sanzioni per Non Conformità

Il mancato rispetto degli obblighi di fatturazione elettronica comporta sanzioni significative:

Categoria Contribuente	Sanzione (RON)
Grandi contribuenti	5.000 – 10.000
Contribuenti medi	2.500 – 5.000
Contribuenti piccoli	1.000 – 2.500

Oltre alle sanzioni pecuniarie, la mancata emissione di fatture conformi può comportare:

• Impossibilità di detrazione dell’IVA per l’acquirente
• Ritardi nei pagamenti
• Rischi reputazionali con i clienti

Dichiarazioni IVA e Adempimenti Periodici

Le imprese registrate per l’IVA Romania devono adempiere a specifici obblighi dichiarativi con scadenze precise.

Frequenza delle Dichiarazioni

Dichiarazioni Mensili:

• Obbligatorie per tutte le nuove imprese nel primo anno
• Obbligatorie per imprese con acquisizioni intracomunitarie
• Obbligatorie per imprese con fatturato superiore a RON 100.000

Dichiarazioni Trimestrali:

• Disponibili per imprese con fatturato annuale inferiore a RON 100.000
• Solo se non effettuano operazioni intracomunitarie
• Devono essere richieste esplicitamente

Scadenze e Modalità di Presentazione

• Termine: Entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento
• Modalità: Esclusivamente elettronica tramite portale ANAF
• Modulo: D300 (dichiarazione IVA standard)
• Pagamento: L’IVA dovuta deve essere versata contestualmente alla presentazione della dichiarazione

Sistema e-TVA: Dichiarazioni Pre-Compilate

L’ANAF ha implementato il sistema e-TVA, che prevede:

• Pre-compilazione automatica: Basata sui dati delle fatture elettroniche (RO e-Factura)
• Disponibilità: Le dichiarazioni pre-compilate sono disponibili nello SPV
• Verifica: I contribuenti devono verificare e, se necessario, correggere i dati
• Spiegazioni: In caso di differenze significative tra la dichiarazione presentata e quella pre-compilata, è necessario fornire spiegazioni scritte all’ANAF

Sanzioni per mancata risposta: Fino a RON 10.000 per i grandi contribuenti in caso di omessa o parziale risposta alle richieste di chiarimenti.

Conservazione dei Registri

Le imprese devono conservare:

• Tutte le fatture IVA (emesse e ricevute)
• Registri delle vendite e degli acquisti
• Documentazione di supporto per operazioni intracomunitarie
• Prove di esportazione

Periodo di conservazione: 10 anni dalla fine dell’anno fiscale di riferimento.

Meccanismo del Reverse Charge

Il meccanismo del reverse charge (inversione contabile) è un sistema particolare applicato in Romania per determinate categorie di beni e servizi.

Funzionamento del Reverse Charge

Con il reverse charge:

1. Il fornitore emette una fattura senza addebitare l’IVA
2. L’acquirente è responsabile dell’auto-liquidazione dell’IVA
3. L’acquirente registra sia l’IVA a debito che a credito nella propria dichiarazione
4. Nessun trasferimento effettivo di denaro per l’IVA tra le parti

Settori Specifici Soggetti al Reverse Charge

In Romania, il reverse charge si applica a:

• Cessioni di rottami metallici e rifiuti
• Forniture di servizi di costruzione e subappalto
• Trasferimenti di quote di emissioni di gas serra
• Forniture di cereali e colture industriali
• Cessioni di telefoni cellulari, console per videogiochi e tablet
• Forniture di energia elettrica e gas

Vantaggi del Reverse Charge

• Riduce il rischio di frodi carosello
• Migliora il flusso di cassa per l’acquirente
• Semplifica la conformità in determinati settori

Recupero IVA e Rimborsi

Le imprese che sostengono IVA in Romania hanno diritto a richiedere il recupero IVA in determinate circostanze.

Detrazione dell’IVA a Credito

Le imprese registrate per l’IVA in Romania possono detrarre:

• IVA pagata su beni e servizi utilizzati per attività economiche imponibili
• IVA su acquisizioni intracomunitarie
• IVA su importazioni (se applicabile il meccanismo di contabilizzazione posticipata)

Limitazioni: La detrazione dell’IVA per edifici in aree residenziali è limitata al 50% per la parte abitativa se non utilizzata esclusivamente per attività economiche.

Rimborsi IVA

Quando l’IVA a credito supera l’IVA a debito, le imprese possono:

1. Riportare il credito: Utilizzarlo nelle dichiarazioni successive
2. Richiedere il rimborso: Presentare domanda di rimborso all’ANAF

Tempistiche di rimborso: Da alcuni mesi fino a un anno, a seconda della complessità della richiesta e dell’accuratezza della documentazione.

Rimborsi per Imprese Non Stabilite

Le imprese stabilite in altri paesi UE possono richiedere il rimborso dell’IVA sostenuta in Romania attraverso:

• 8ª Direttiva: Per imprese UE
• 13ª Direttiva: Per imprese extra-UE

Scadenza: Entro il 30 settembre dell’anno successivo a quello in cui l’IVA è stata sostenuta.

Regime IVA per Cassa

La Romania prevede la possibilità di applicare un regime IVA per cassa in circostanze specifiche, simile a quanto disponibile in altri stati membri dell’UE.

Condizioni per Accedere al Regime per Cassa

Il regime per cassa permette di:

• Differire il versamento dell’IVA al momento dell’effettivo incasso
• Migliorare il flusso di cassa aziendale
• Ridurre il rischio di pagare IVA su crediti inesigibili

Limitazioni: Il regime è soggetto a condizioni specifiche e non è automatico per tutte le imprese.

Transazioni Intracomunitarie e IVA

Per le imprese che effettuano operazioni con altri stati membri dell’Unione Europea, esistono regole specifiche nell’ambito dell’IVA Romania.

Acquisizioni Intracomunitarie

Quando un’impresa rumena acquista beni da un fornitore di un altro stato UE:

• L’acquirente rumeno deve auto-liquidare l’IVA rumena
• L’operazione deve essere riportata nella dichiarazione IVA
• È necessario presentare la dichiarazione Intrastat (se applicabile)

Cessioni Intracomunitarie

Quando un’impresa rumena vende beni a un cliente di un altro stato UE:

• L’operazione è soggetta all’aliquota dello 0%
• È necessario ottenere e verificare il numero di partita IVA del cliente
• L’operazione deve essere riportata nell’elenco riepilogativo (VIES)

Elenchi Riepilogativi (EC Sales Lists)

Le imprese devono presentare:

• Modulo 390 VIES: Include tutti i dati relativi a vendite e acquisizioni intracomunitarie
• Scadenza: Entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento
• Modalità: Presentazione elettronica obbligatoria

Dichiarazioni Intrastat

Le dichiarazioni Intrastat sono richieste quando il valore annuale degli scambi supera specifiche soglie:

Tipo di Operazione	Soglia Annuale
Arrivi (Acquisizioni)	RON 1.000.000 (~€200.000)
Spedizioni (Cessioni)	RON 1.000.000 (~€200.000)

Termine di presentazione: Entro il 15 del mese successivo al mese di riferimento.

Tassazione delle Società e Micro Imprese

Oltre all’IVA Romania, è importante comprendere il sistema di tassazione complessivo delle società romene, che presenta caratteristiche peculiari.

Imposta sulle Società Standard

L’aliquota dell’imposta sulle società in Romania è fissata al 16% del profitto imponibile. Questa aliquota si applica a:

• Società a Responsabilità Limitata (S.R.L.)
• Società per Azioni (S.A.)
• Altre entità giuridiche

Regime delle Micro Imprese

Le micro imprese che soddisfano determinati criteri possono beneficiare di un regime fiscale agevolato basato sul fatturato anziché sul profitto.

Requisiti per il Regime di Microimpresa

Per qualificarsi come microimpresa:

1. Fatturato annuale: Non superiore a €100.000 (ridotto da €250.000 dal 1° gennaio 2026)
2. Dipendenti: Almeno un dipendente o contratto di gestione
3. Proprietà: Il capitale sociale non è detenuto dallo stato
4. Esclusività: I soci che detengono oltre il 25% possono avere una sola microimpresa

Aliquota per le Micro Imprese (dal 1° Gennaio 2026)

A partire dal 1° gennaio 2026, è stata introdotta un’aliquota unica dell’1% sul fatturato per tutte le micro imprese, semplificando significativamente il sistema precedente che prevedeva aliquote differenziate.

Settori soggetti comunque all’aliquota del 3% (per attività specifiche CAEN):

• Sviluppo software personalizzato (CAEN 6210)
• Altri servizi IT (CAEN 6290)
• Settore della ristorazione (CAEN 5611, 5612, 5622)
• Servizi di alloggio
• Servizi legali (solo per entità non fiscalmente trasparenti)
• Servizi medici e altri servizi specificati

Nota importante: La soglia per il regime di microimpresa che era di €250.000 nel 2025, è stata ridotta a €100.000 dal 1° gennaio 2026 come parte delle misure di consolidamento fiscale. Le imprese che superano questa soglia passano automaticamente al regime ordinario con l’imposta sulle società del 16%.

Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche

Le persone fisiche che operano in Romania sono soggette a un sistema di tassazione che comprende:

Aliquota Unica (Flat Tax)

La Romania applica un’aliquota unica del 10% sui redditi delle persone fisiche dal 2018, una delle più basse nell’Unione Europea.

Dividend Tax

La tassazione sui dividendi distribuiti in Romania è stata modificata:

• Fino al 31 dicembre 2025: Aliquota del 10%
• Dal 1° gennaio 2026: Aliquota del 16%

Questo aumento, introdotto dalla Legge n. 141/2025, rappresenta una misura significativa di consolidamento fiscale adottata dal governo romeno e si applica sia alle persone fisiche che alle entità giuridiche.

Disposizioni transitorie: I dividendi distribuiti sulla base di bilanci intermedi preparati durante il 2025 (o l’anno fiscale modificato che inizia nel 2025) continuano ad essere tassati al 10%, senza obbligo di ricalcolo dell’imposta dopo la finalizzazione dei bilanci annuali.

Esenzioni Fiscali per Settori Specifici

A partire dal 2025, sono state abolite le esenzioni fiscali per i redditi da lavoro nei seguenti settori:

• Informatica e IT
• Costruzioni
• Agricoltura
• Industria alimentare

I lavoratori di questi settori sono ora soggetti alla tassazione ordinaria con l’aliquota unica del 10%.

Settore Immobiliare e IVA

Il settore immobiliare in Romania ha subito modifiche significative per quanto riguarda l’applicazione dell’IVA Romania.

Nuove Costruzioni

Dal 1° agosto 2025:

• Aliquota applicabile: 21% (aliquota standard)
• Disposizioni transitorie: Gli acquirenti che hanno firmato un contratto preliminare entro il 31 luglio 2025 possono ancora beneficiare dell’aliquota del 9%, a condizione che:
  • Abbiano versato almeno il 20% del prezzo entro il 31 luglio 2025 (per contratti firmati tra il 3 e il 31 luglio 2025)
  • La consegna avvenga entro il 31 luglio 2026
  • La proprietà abbia una superficie utile fino a 120 metri quadrati
  • Il valore totale (incluso il terreno) non superi RON 600.000 (IVA esclusa)
  • L’acquirente non abbia acquistato un’altra proprietà con aliquota ridotta dal 1° gennaio 2023

Abitazioni Sociali

Le forniture di edifici (incluso il terreno associato) che i comuni affittano a tariffe agevolate a individui o famiglie con difficoltà economiche possono mantenere l’aliquota ridotta del 9% fino al 1° agosto 2026, se i documenti legali per il pagamento anticipato sono stati conclusi entro il 1° agosto 2025.

Impatto sul Mercato Immobiliare

L’aumento dell’IVA dal 9% al 21% per le nuove costruzioni (o al 19% per gli edifici senza le condizioni transitorie) ha avuto un impatto significativo:

• Aumento dei prezzi per gli acquirenti
• Necessità per i costruttori di rivedere le strategie commerciali
• Maggiore attenzione alle vendite completate prima del 1° agosto 2025

Misure Fiscali Aggiuntive

Il pacchetto fiscale romeno include diverse misure oltre alle modifiche all’IVA Romania:

Imposta Aggiuntiva sulle Banche

L’imposta aggiuntiva sul fatturato per gli istituti di credito:

• Aliquota: 4% sul fatturato
• Periodo di applicazione: Fino alla fine del 2026
• Eccezione: Istituti di credito con quota di mercato inferiore allo 0,2% pagano il 2%
• L’aliquota era del 2% nella prima metà del 2025, aumentata al 4% dal 1° luglio 2025

Accise

Aumento del 10% su:

• Alcolici
• Tabacchi
• Carburanti

Imposte sui Giochi d’Azzardo

• Aumento dal 3% al 4% per vincite fino a RON 10.000
• Nuove regole per dispositivi da gioco

Conformità e Obblighi SAF-T

Il sistema SAF-T (Standard Audit File for Tax) rappresenta un importante obbligo di rendicontazione in Romania.

Obblighi di Presentazione

Il sistema SAF-T richiede:

• Soggetti obbligati: Tutti i contribuenti, inclusi i piccoli contribuenti (dal gennaio 2025)
• Modulo: D406
• Contenuto: Dati contabili in formato elettronico standardizzato
• Frequenza: Mensile

Categorie di Contribuenti e Date di Implementazione

Categoria	Obbligo implementato da
Grandi contribuenti	2022
Contribuenti medi	2023
Banche e assicurazioni	Gennaio 2023
Contribuenti non residenti registrati IVA	Gennaio 2025
Piccoli contribuenti	Gennaio 2025

Investimenti Stranieri e IVA Romania

Per gli investimenti stranieri in Romania, comprendere il sistema di IVA Romania è fondamentale per pianificare correttamente l’espansione.

Vantaggi Fiscali della Romania

La Romania offre diversi vantaggi per gli investitori:

1. Aliquote competitive: Tra le più basse nell’UE
2. Regime di microimprese: Tassazione agevolata per piccole imprese
3. Posizione strategica: Accesso ai mercati dell’Europa orientale
4. Manodopera qualificata: Particolare forza nei settori IT e ingegneristico

Considerazioni per Imprese Italiane

Le imprese italiane che operano in Romania devono considerare:

• Differenze nel regime fiscale rispetto all’Italia
• Necessità di consulenza fiscale specializzata
• Gestione della fatturazione elettronica transfrontaliera
• Convenzioni contro la doppia imposizione

Best Practices per la Conformità IVA

Per garantire la piena conformità al regime di IVA Romania, le imprese dovrebbero:

Implementazione di Sistemi Adeguati

1. Software di fatturazione elettronica: Conformi allo standard RO_CIUS
2. Sistemi ERP aggiornati: Con le nuove aliquote IVA implementate
3. Registratori di cassa elettronici: Conformi alle normative ANAF

Gestione delle Transizioni

Durante i periodi di cambiamento delle aliquote:

• Gestire correttamente gli acconti ricevuti prima del cambiamento
• Emettere note di credito e rifatturare quando necessario
• Applicare l’aliquota corretta in base alla data di effettuazione dell’operazione

Monitoraggio Continuo

• Rimanere aggiornati sulle modifiche normative
• Partecipare a formazioni specifiche sul regime fiscale romeno
• Consultare regolarmente professionisti fiscali specializzati

Confronto IVA Romania con Altri Paesi UE

Contestualizzare l’IVA Romania nel panorama europeo aiuta a comprenderne meglio le caratteristiche.

Tabella Comparativa Aliquote Standard UE

Paese	Aliquota Standard	Aliquote Ridotte
Romania	21%	11%, 9% (transitoria), 0%
Italia	22%	10%, 5%, 4%
Germania	19%	7%
Francia	20%	10%, 5,5%, 2,1%
Ungheria	27%	18%, 5%
Lussemburgo	16%	14%, 8%, 3%

Media UE: Circa 21-22%

La Romania si posiziona quindi in linea con la media europea con la sua aliquota standard del 21%.

Risorse e Supporto per la Conformità IVA

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF)

L’ANAF è l’autorità fiscale principale in Romania:

• Sito web ufficiale: Fornisce guide e documentazione tecnica
• Spazio Privato Virtuale (SPV): Piattaforma per accedere ai servizi elettronici
• Helpdesk tecnico: Supporto per questioni tecniche relative a RO e-Factura

Professionisti Fiscali

Per una conformità ottimale, si raccomanda di:

• Consultare commercialisti iscritti all’albo rumeno
• Affidarsi a studi legali specializzati in diritto tributario
• Utilizzare servizi di consulenza fiscale internazionale per operazioni transfrontaliere

Strumenti Digitali

Vari fornitori offrono soluzioni software per:

• Generazione automatica di fatture elettroniche conformi
• Integrazione con sistemi ERP esistenti
• Invio automatico delle dichiarazioni IVA
• Gestione della conformità SAF-T

IVA USA: Guida per le Imprese Italiane – Scopri tutto sulle aliquote, registrazione e normative fiscali negli Stati Uniti 👉 Leggi la guida completa

Domande Frequenti (FAQ) sull’IVA Romania

Qual è l’aliquota IVA standard attualmente in vigore in Romania?

Dal 1° agosto 2025, l’aliquota IVA standard in Romania è del 21%. Questa aliquota si applica alla maggior parte dei beni e servizi, salvo quelli specificamente soggetti all’aliquota ridotta dell’11%, all’aliquota transitoria del 9% (per alcune abitazioni fino al 1° agosto 2026), o all’aliquota zero.

Quali beni e servizi sono soggetti all’aliquota IVA ridotta dell’11% in Romania?

L’aliquota ridotta dell’11% si applica a beni e servizi essenziali tra cui: generi alimentari di base (esclusi prodotti con più di 10g di zucchero per 100g, salvo biscotti e prodotti per bambini), forniture di medicinali, libri e pubblicazioni culturali, servizi di ristorazione e alloggio (settore HoReCa), acqua potabile, energia termica, legna da ardere, e accesso a siti culturali come musei e castelli.

Qual è la soglia di registrazione IVA per le imprese stabilite in Romania?

Dal 1° settembre 2025, la soglia di registrazione IVA per le imprese stabilite in Romania è di RON 395.000 (circa €80.000) di fatturato annuale. Importante: solo le forniture con luogo di prestazione in Romania vengono contate nel calcolo della soglia. Le imprese non residenti devono registrarsi indipendentemente dal fatturato, non appena iniziano attività imponibili in Romania.

Le imprese extra-UE devono obbligatoriamente nominare un rappresentante fiscale in Romania?

Sì, le imprese stabilite al di fuori dell’Unione Europea che devono registrarsi per l’IVA Romania sono obbligate a nominare un rappresentante fiscale stabilito in Romania. Questo rappresentante diventa solidalmente responsabile per tutti gli obblighi IVA dell’impresa estera. Le imprese UE possono invece registrarsi direttamente senza nominare un rappresentante fiscale.

Che cos’è il sistema RO e-Factura e quali transazioni devono utilizzarlo obbligatoriamente?

Il sistema RO e-Factura è la piattaforma nazionale di fatturazione elettronica obbligatoria in Romania. Importante: l’obbligo si applica esclusivamente alle transazioni domestiche dove il luogo di fornitura è in Romania. Dal gennaio 2025, tutte le imprese stabilite in Romania devono utilizzarlo per emettere fatture nelle transazioni B2B, B2C e B2G. Le forniture intracomunitarie (verso altri stati UE) e le esportazioni extra-UE sono escluse dall’obbligo di RO e-Factura. Le fatture devono essere in formato XML conforme allo standard RO_CIUS e presentate entro 5 giorni lavorativi dall’emissione.

Come si presenta la dichiarazione IVA in Romania e quali sono le scadenze?

Le dichiarazioni IVA in Romania devono essere presentate esclusivamente in forma elettronica tramite il portale ANAF utilizzando il modulo D300. La scadenza è il 25 del mese successivo al periodo di riferimento (mensile o trimestrale). Il pagamento dell’IVA dovuta deve essere effettuato contestualmente. L’ANAF fornisce anche dichiarazioni pre-compilate (sistema e-TVA) basate sui dati di RO e-Factura.

Cosa succede se un’impresa supera la soglia di registrazione IVA di RON 395.000 durante l’anno?

Se un’impresa supera la soglia di RON 395.000 durante l’anno, deve registrarsi per l’IVA entro la data del superamento della soglia. Il regime di tassazione normale si applica immediatamente, a partire dalla transazione che ha determinato il superamento della soglia. La registrazione deve essere effettuata al più tardi alla data in cui la soglia viene superata.

Quali sono le aliquote fiscali attualmente in vigore per le micro imprese in Romania?

Dal 1° gennaio 2026, la Romania ha introdotto un’aliquota unica dell’1% sul fatturato per tutte le micro imprese con fatturato annuale fino a €100.000 (soglia ridotta da €250.000). Tuttavia, alcune attività specifiche secondo i codici CAEN (come sviluppo software personalizzato, altri servizi IT, ristorazione, servizi legali, servizi medici) sono soggette a un’aliquota del 3%. Le imprese che superano la soglia di €100.000 passano automaticamente al regime ordinario con l’imposta sulle società del 16%.

Le operazioni intracomunitarie sono soggette all’IVA in Romania e richiedono l’uso di RO e-Factura?

Le cessioni intracomunitarie (vendite a clienti in altri stati UE) sono soggette all’aliquota dello 0% in Romania, a condizione che siano soddisfatte tutte le condizioni previste dalla normativa UE. Importante: le forniture intracomunitarie non richiedono l’uso del sistema RO e-Factura, in quanto questo è obbligatorio solo per le transazioni domestiche dove il luogo di fornitura è in Romania. Le acquisizioni intracomunitarie (acquisti da fornitori UE) richiedono invece l’auto-liquidazione dell’IVA rumena.

Quanto tempo richiede il processo di registrazione IVA in Romania?

Per le imprese che presentano tutta la documentazione completa e corretta, il processo di registrazione IVA in Romania richiede generalmente circa due settimane dall’invio della domanda all’ANAF. I tempi possono variare in caso di documentazione incompleta o necessità di chiarimenti. Le imprese ricevono un numero di identificazione IVA con la struttura “RO” + fino a 10 cifre.

È possibile richiedere il rimborso dell’IVA in Romania per le imprese non residenti?

Sì, le imprese stabilite in altri paesi UE possono richiedere il rimborso dell’IVA sostenuta in Romania attraverso il sistema dell’8ª Direttiva, mentre le imprese extra-UE possono utilizzare il sistema della 13ª Direttiva. La domanda deve essere presentata entro il 30 settembre dell’anno successivo a quello in cui l’IVA è stata sostenuta.

Quali sanzioni si applicano per la mancata conformità alla fatturazione elettronica RO e-Factura?

Le sanzioni per la mancata presentazione o presentazione tardiva delle fatture elettroniche variano da RON 1.000 a RON 10.000, a seconda della categoria del contribuente (piccolo, medio o grande). Inoltre, dal luglio 2024, la mancata emissione di fatture attraverso il sistema RO e-Factura quando richiesto può comportare una penale del 15% del valore della fattura. La mancata emissione di fatture conformi può anche impedire all’acquirente di detrarre l’IVA.

Come funziona il meccanismo del reverse charge in Romania?

Con il meccanismo del reverse charge (inversione contabile), il fornitore emette una fattura senza addebitare l’IVA, e l’acquirente è responsabile dell’auto-liquidazione dell’IVA. Questo sistema si applica a specifiche categorie di beni e servizi, tra cui: rottami metallici e rifiuti, servizi di costruzione e subappalto, cereali e colture industriali, dispositivi elettronici (telefoni cellulari, tablet, console per videogiochi), e forniture di energia elettrica e gas. Si applica anche alle acquisizioni intracomunitarie e ai servizi forniti da entità non residenti.

Qual è attualmente la tassazione sui dividendi in Romania?

Dal 1° gennaio 2026, l’aliquota fiscale sui dividendi in Romania è del 16% (aumentata dal 10%). Questo si applica sia alle persone fisiche che alle entità giuridiche residenti e non residenti. I dividendi distribuiti sulla base di bilanci intermedi preparati durante il 2025 continuano ad essere tassati al 10%, senza obbligo di ricalcolo. Le convenzioni contro la doppia imposizione possono prevedere aliquote ridotte.

Le imprese italiane possono operare in Romania senza registrazione IVA?

Le imprese italiane (e altre imprese UE) possono operare in Romania senza registrazione IVA solo se non superano la soglia di RON 395.000 e non effettuano operazioni che richiedono la registrazione obbligatoria. Per le vendite a distanza ai consumatori romeni, la soglia è di €10.000 a livello UE (utilizzando il sistema OSS). Per altre attività imponibili con luogo di fornitura in Romania, la registrazione è generalmente obbligatoria indipendentemente dal fatturato.

Conclusioni

Navigare il complesso sistema dell’IVA Romania richiede una comprensione approfondita delle normative vigenti, delle procedure di registrazione e degli obblighi di conformità. Con le significative modifiche introdotte nell’agosto 2025, tra cui l’aumento dell’aliquota standard al 21%, la semplificazione delle aliquote ridotte a un’unica aliquota dell’11% (con alcune disposizioni transitorie al 9%), e l’espansione della fatturazione elettronica obbligatoria a tutte le transazioni domestiche, le imprese devono prestare particolare attenzione per garantire la piena conformità.

Le riforme fiscali romene riflettono l’impegno del governo nel consolidare le finanze pubbliche mantenendo al contempo un regime fiscale competitivo nell’ambito dell’Unione Europea. Per le imprese italiane e internazionali che considerano la Romania come destinazione per i loro investimenti stranieri, il paese continua a offrire opportunità interessanti grazie a un sistema fiscale relativamente favorevole, caratterizzato da aliquote competitive (imposta sulle società al 16%, aliquota unica del 10% sui redditi personali) e regimi agevolati per le piccole imprese (aliquota dell’1% per micro imprese fino a €100.000).

Tuttavia, la complessità crescente degli adempimenti, in particolare per quanto riguarda la fatturazione elettronica tramite RO e-Factura (obbligatoria solo per transazioni domestiche, non per forniture intracomunitarie), la gestione elettronica dei dati e il controllo dei flussi, richiede investimenti in sistemi tecnologici adeguati e, frequentemente, il supporto di professionisti fiscali specializzati.

Per massimizzare i benefici e minimizzare i rischi, le imprese dovrebbero:

1. Pianificare attentamente: Valutare l’impatto delle modifiche fiscali sulla propria attività
2. Investire in tecnologia: Implementare sistemi di fatturazione elettronica e gestionali conformi allo standard RO_CIUS
3. Formarsi continuamente: Rimanere aggiornati sulle evoluzioni normative (come la riduzione della soglia per micro imprese a €100.000 dal 2026)
4. Affidarsi a esperti: Consultare commercialisti e consulenti fiscali con esperienza specifica nel mercato romeno
5. Monitorare la conformità: Implementare controlli interni per garantire il rispetto di tutte le scadenze e obblighi, inclusa la presentazione entro 5 giorni lavorativi delle fatture elettroniche

La Romania, con la sua posizione strategica nell’Europa orientale, la sua economia in crescita e il suo regime fiscale competitivo, continua a rappresentare una destinazione attrattiva per gli investimenti. Una solida comprensione del sistema di IVA Romania e degli altri aspetti fiscali è fondamentale per operare con successo in questo mercato dinamico e in evoluzione.

Guardando al futuro, è probabile che il sistema fiscale romeno continui ad evolversi, con particolare attenzione alla digitalizzazione, alla trasparenza e alla lotta all’evasione fiscale. Le imprese che sapranno adattarsi proattivamente a questi cambiamenti saranno meglio posizionate per trarre vantaggio dalle opportunità offerte dal mercato romeno.

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Nota finale: Le informazioni contenute in questa guida sono basate sulle fonti ufficiali più recenti disponibili, inclusa la Legge n. 141/2025 pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 699 del 25 luglio 2025, e l’Ordinanza governativa n. 22/2025. Dato il carattere dinamico della legislazione fiscale, si raccomanda di verificare sempre le informazioni più recenti con le autorità fiscali romene (ANAF) o con professionisti fiscali qualificati prima di prendere decisioni operative o di investimento. Il sistema fiscale può subire ulteriori modifiche, pertanto è essenziale rimanere informati sugli aggiornamenti normativi.